發(fā)票抵扣、未抵扣，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

劍客老戴 2020-08-26

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Q1·

增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。

在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

Q2·

還沒(méi)抵扣，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

Q3·

銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字發(fā)票，是否需要交給購(gòu)買(mǎi)方？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方填寫(xiě)信息表，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

因此，此種情形，銷(xiāo)售方需要將紅字專票對(duì)應(yīng)的聯(lián)次（發(fā)票及抵扣聯(lián)）交給購(gòu)買(mǎi)方，其他情形，并未做明確規(guī)定的，一般可以這樣理解，如果購(gòu)買(mǎi)方并未退回藍(lán)字發(fā)票，那么后面開(kāi)具的紅字發(fā)票都應(yīng)該給購(gòu)買(mǎi)方，因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方如果沒(méi)退回發(fā)票要么就是抵扣了，要么就是入賬無(wú)法退回，這種情況開(kāi)紅字都需要取得紅字發(fā)票作為轉(zhuǎn)出或者沖銷(xiāo)的附件。

如果購(gòu)買(mǎi)方退回藍(lán)字發(fā)票，那么銷(xiāo)售方開(kāi)了紅字自己留存做沖銷(xiāo)憑證的附件即可。

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來(lái)自：劍客老戴 > 《業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)》

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