股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅誤區(qū)原來這么多？股轉(zhuǎn)涉稅“埋雷”被爆，處罰高達(dá)9000萬！

雨送黃昏xzj 2020-11-20

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近年來經(jīng)濟(jì)的快速增長讓個(gè)人投資越來越普遍，個(gè)人股權(quán)變動(dòng)也越來越頻繁。人們通過股權(quán)的增值流轉(zhuǎn)來增加個(gè)人財(cái)富，這過程中除了協(xié)議、流程之外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題也漸漸成為大家關(guān)注的重點(diǎn)。

但由于個(gè)人普遍缺乏納稅規(guī)范意識，導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅漏稅被稅務(wù)稽查處罰的案例屢見不鮮。

近期，陜西省稅局就公布了一則自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅的處罰公告，案件中的轉(zhuǎn)讓方和受讓方同時(shí)被追繳稅款及罰款共計(jì)約9千萬！

案例詳情

“西安華東某項(xiàng)目” 由四家關(guān)聯(lián)企業(yè)組成，該項(xiàng)目的7位股東分別向吳某轉(zhuǎn)讓了自己在該項(xiàng)目持有的股份，甲乙雙方簽訂的相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，議定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為溢價(jià)款。

為降低雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，吳某和7位股東其在工商機(jī)關(guān)變更登記使用的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議另行簽訂，登記轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照注冊認(rèn)繳資金等額轉(zhuǎn)讓，但雙方實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定為準(zhǔn)。

吳某等人用另行簽訂登記轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照注冊認(rèn)繳資金等額轉(zhuǎn)讓的虛假協(xié)議進(jìn)行股權(quán)變更登記，并完成了在工商局的股東變更登記。

但在實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，吳某佺按照原簽訂的相關(guān)七份實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將總計(jì)2.69億款項(xiàng)采取銀行轉(zhuǎn)賬方式或沖抵債務(wù)的方式，分別支付給了原來的7位股東。

而且吳某在支付給7人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，未辦理以上7人的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，吳某需補(bǔ)繳印花稅及罰款 4650.2萬，受讓方肖某未繳納印花稅以及個(gè)人所得稅，需補(bǔ)繳稅款共計(jì)約14,73萬，并被處罰稅款一倍的罰款。（其余6位股東均被追繳稅款以及一倍罰款。）

上述案例就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題中非常典型的通過簽訂低價(jià)轉(zhuǎn)讓的“陰陽合同”來偷逃個(gè)稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的“陰陽合同”基本是被稅局一查一個(gè)準(zhǔn)，但哪怕是在巨額罰款的警示下，依舊有很多人抱著僥幸心理通過這種違規(guī)方式來避稅，這到底是為什么呢？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓難舍稅？違規(guī)操作才巨虧！

其實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓一直以來涉稅問題頻發(fā)，主要還是因?yàn)楣蓶|權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓會(huì)帶來高額收益，這過程中自然就會(huì)產(chǎn)生高額稅費(fèi)。

就拿自然人股東來說，轉(zhuǎn)讓自己所持股份取得的轉(zhuǎn)讓所得，需要繳納20%的個(gè)稅。這對股東來說如同割肉，舍不得那20%的收益，自然會(huì)想著去避稅，各種方式無所不用及其。

但股東和企業(yè)在避稅的過程中，往往會(huì)存在一些納稅誤區(qū)，使用不合規(guī)甚至違法的方式，從而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

以陰陽合同為例，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中通過這種方式避稅是違法的，并且在之后也會(huì)給受讓方埋下涉稅隱患。大家都知道增值稅通過專票抵扣形成一個(gè)“鏈條”，但很多人不知道的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的個(gè)人所得稅它也可以看做是一個(gè)鏈條。

簽訂低價(jià)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，受讓方的名義購買成本低于實(shí)際成本下次受讓方股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時(shí)，可扣除的成本是前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。再者各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，會(huì)形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管鏈條，陰陽合同完全是自己給自己挖坑埋雷。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中常見的涉稅誤區(qū)

除了陰陽合同之外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中還存在以下幾種常見涉稅誤區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)：

01. 實(shí)繳注冊資本0元，股東0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)也要繳稅

在自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題中，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的是實(shí)際成交價(jià)是否低于公允價(jià)值。平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓不代表不繳個(gè)稅，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

02. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)并完成工商變更，沒有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也要繳稅

根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。這表示只要完成工商變更，就表示你已經(jīng)取得轉(zhuǎn)讓所得，即使未收到轉(zhuǎn)讓款也需要繳納稅款。

同樣，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂生效后，即使轉(zhuǎn)讓方?jīng)]有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅。

03. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入也要征收個(gè)人所得稅

股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入，也需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

04. 以非貨幣出資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及二次納稅義務(wù)

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，第一次納稅義務(wù)產(chǎn)生。

對個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，仍應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，第二次納稅義務(wù)產(chǎn)生。

05. 納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收個(gè)人所得稅不予退還

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題多，真的無法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅？

既然股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題諸多，也是近年來稅務(wù)稽查和納稅評估的重要內(nèi)容，那是不是就表示完全沒有節(jié)稅的可能性呢？

其實(shí)并不然，雖然股東基于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的納稅義務(wù)無法避免，但只要采用合法合規(guī)的方式提前進(jìn)行規(guī)劃，還是可以增加股東到手收益的。

優(yōu)稅貓?jiān)谶@里提醒大家，隨著稅法的日漸完善、“金稅三期”的逐步升級、個(gè)人信用體系的建立和完善，利用各種簡單、粗暴的方式省稅面臨的只有高風(fēng)險(xiǎn)和稅局的嚴(yán)格稽查。

企業(yè)或個(gè)人要想節(jié)稅，一定要合法合規(guī)，這就需要相關(guān)人員具備深厚的財(cái)稅專業(yè)能力，如果自身不具備這樣的條件，選擇與優(yōu)稅貓這樣的專業(yè)平臺合作也是一個(gè)非常不錯(cuò)的選擇哦~

稅務(wù)顧問 | 鄧碧桃

編輯撰文 | 竹子

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來自：雨送黃昏xzj > 《個(gè)稅籌劃》

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