原創(chuàng) 檸檬云財(cái)稅 2021.1.11 對(duì)于稅負(fù)率，財(cái)務(wù)人員再熟悉不過(guò)，工作上時(shí)時(shí)刻刻遇到，經(jīng)常會(huì)接到稅務(wù)部門(mén)的電話(huà)或通知，說(shuō)公司增值稅稅負(fù)率低于行業(yè)平均稅負(fù)率，要求預(yù)交稅款，或是上門(mén)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)稽查。特別對(duì)于新手會(huì)計(jì)，是不是覺(jué)得特別慌張，今天檸檬君帶大家來(lái)熟悉關(guān)于稅負(fù)率所涉及問(wèn)題。
稅負(fù)率無(wú)非就是以下幾點(diǎn)注意事項(xiàng)，按照要求執(zhí)行，稅局不會(huì)打電話(huà)或接到通知啦！開(kāi)開(kāi)心心過(guò)年。1.以下四種是稅負(fù)率是種類(lèi)如下圖： 稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來(lái)進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。 注意：對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以稅負(fù)率就不是13%、9%，6%，而是遠(yuǎn)低于該比例。 綜合稅負(fù)率=各項(xiàng)稅費(fèi)總和/銷(xiāo)售收入總額本期增值稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納增值稅 /本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額）*100%（本期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）
所得稅稅負(fù)率=（應(yīng)納所得稅額/本期應(yīng)稅銷(xiāo)售額）×100%（應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率-減免稅額）
【舉例】貿(mào)易公司2020年9月銷(xiāo)售產(chǎn)品收入為100萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅為1.3萬(wàn)元；2019年度銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，該年度交納所得稅20萬(wàn)。計(jì)算2020年10月增值稅和2019年所得稅稅負(fù)率。當(dāng)期增值稅稅負(fù)率：13000/1000000*100%=1.3%所得稅稅負(fù)率：200000/5000000*100%=4%該公司在10月的增值稅稅負(fù)率就是1.3%，2019年所得稅稅負(fù)率為4%。從上面案例分析，主要有二大問(wèn)題： 1、增值稅稅負(fù)率高：造成企業(yè)稅負(fù)高是因?yàn)闆](méi)有取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票導(dǎo)致的。 2、自制的白條：一是不能入賬報(bào)銷(xiāo)，二是不能在企業(yè)所得稅前扣除的，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理，補(bǔ)交企業(yè)所得稅、罰款、還會(huì)涉嫌犯罪！ 企業(yè)有以下是六大預(yù)警指標(biāo)，要注意注意。 1.如果增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致,差異>10%就會(huì)收到預(yù)警。因?yàn)樵谝曂N(xiāo)售等特殊情況下，一般增值稅申報(bào)的收入和企業(yè)所得稅申報(bào)收入基本是一致。 2.存貨扣稅比在0-17%范圍內(nèi)是正常，超過(guò)就會(huì)預(yù)警。（存貨扣稅比是指本期存貨類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅額占本期應(yīng)稅、出口商品購(gòu)進(jìn)成本的比重）
3.進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常也會(huì)預(yù)警。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)出正相關(guān)性，進(jìn)項(xiàng)增加，銷(xiāo)項(xiàng)也應(yīng)該同步增加。
4.預(yù)收賬款占比過(guò)也會(huì)預(yù)警。如果預(yù)收賬款占比過(guò)大會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，懷疑企業(yè)是否存在未按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入情況。 5.所得稅貢獻(xiàn)率異常也會(huì)預(yù)警。如果企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)低于同行企業(yè)水平，可能存在少計(jì)收入多列成本費(fèi)用的情況。（所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/主營(yíng)收入）/100%
6.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度大也會(huì)預(yù)警。如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于行業(yè)平均變動(dòng)率，則企業(yè)可能存在少計(jì)或不計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/100%】
以下是關(guān)于不同行業(yè)的稅負(fù)率有所不同，“預(yù)警稅負(fù)率”（僅供參考）
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