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據(jù)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳關(guān)于在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳公告2020年第5號）第四條規(guī)定，
“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時仍應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按《實(shí)施辦法》第六條規(guī)定計(jì)入成本。納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,導(dǎo)致會計(jì)核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)后，退出農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)。五、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品全部取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時如果不能按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，會存在企業(yè)所得稅扣除上的風(fēng)險。當(dāng)然，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅項(xiàng)目的，可能不會有實(shí)質(zhì)性影響。關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品，很多小伙伴知道可以享受增值稅免稅政策、深加工可以享受加計(jì)1%扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，但是了解的又比較含糊。
農(nóng)產(chǎn)品什么時候按照票面稅額抵扣？農(nóng)產(chǎn)品合法扣除憑證有哪些？（1）四種合法扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（2）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（加計(jì)扣除1%）。
注意：根據(jù)財(cái)稅【2017】37號文，這里的銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。不包括從批發(fā)/零售農(nóng)產(chǎn)品的納稅人取得的普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下方法核定：采購環(huán)節(jié)將稅額計(jì)入存貨成本，待實(shí)際耗用或者對外銷售時，再根據(jù)核定的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（含加計(jì)扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目；“告訴我，農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣到底是怎么一回事？”
某利園糕點(diǎn)制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進(jìn)小麥加工成面包對外銷售。1、2019年6月購進(jìn)小麥，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額100元，稅率9%，稅額9元，款項(xiàng)用銀行存款支付；2、取得小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明金額200元，稅率3%，稅額6元，款項(xiàng)用銀行存款支付；3、向農(nóng)民伯伯收購小麥，支付現(xiàn)金300元，給農(nóng)民伯伯開具了一張收購發(fā)票。購進(jìn)的小麥當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。糕點(diǎn)廠購進(jìn)小麥稅務(wù)處理如下：（1）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%。糕點(diǎn)的適用稅率為13%，所以購進(jìn)小麥扣除率為10%，從一般納稅人購進(jìn)小麥，計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：100×10%=10（元）。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為9元，實(shí)際上納稅人可以抵扣10元進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國稅局2017年第19號）規(guī)定，9元（專票上注明的稅額）在購入當(dāng)期抵扣，剩下1元在領(lǐng)用小麥時加計(jì)扣除。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9（100*9%）（2）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)小麥，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：200×10%=20（元）。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為6元，實(shí)際上納稅人可以抵扣20元進(jìn)項(xiàng)稅額，其中18元（200×9%）在購入當(dāng)期抵扣，剩下2元在領(lǐng)用小麥時加計(jì)扣除。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18（200×9%）（3）從農(nóng)民伯伯購進(jìn)小麥，屬于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，根據(jù)開具的收購發(fā)票的買價，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：300×10%=30（元），其中27元（300*9%）購入當(dāng)期抵扣，剩下的3元在領(lǐng)用小麥時加計(jì)扣除。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27（300*9%）（4）農(nóng)產(chǎn)品購入時，取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票均已按9%的稅率（扣除率）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；月末，根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算當(dāng)月可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（9+18+27）/9%*（10%-9%）=6（元），或者直接根據(jù)我們前面計(jì)算出的剩余未抵扣的金額，直接相加，可加計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額=1+2+3=6（元）注意：第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
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