1   工程服務(wù) 2   安裝服務(wù) 3   修繕?lè)?wù) 4   裝飾服務(wù) 5   其他建筑服務(wù)

稅率9%   征收率3%  （一般項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅和小規(guī)模納稅人適用征收率）

建筑企業(yè)指專(zhuān)門(mén)從事建筑物與構(gòu)筑物的新建、擴(kuò)建、改建和拆除等有關(guān)活動(dòng)的企業(yè)。日常生活中經(jīng)常能看到與建筑相關(guān)的工程，例如房屋建設(shè)工程、市政公用工程、線路管道、道路橋梁、設(shè)備安裝工程和消防設(shè)施工程等等。

建筑行業(yè)，是一個(gè)實(shí)行資質(zhì)準(zhǔn)入的行業(yè)，沒(méi)有資質(zhì)的建筑企業(yè)是無(wú)法獲得工程的。

《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》分三部分：1、施工總承包企業(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)包括12個(gè)類(lèi)別，一般分為四個(gè)等級(jí)（特級(jí)、一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)）；2、專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)包括36個(gè)類(lèi)別，一般分為三個(gè)等級(jí)（一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)）；3、勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)不分類(lèi)別與等級(jí)。（建筑企業(yè)的資質(zhì)可以升級(jí)、平移和剝離。平移一般通過(guò)子母公司之間的資質(zhì)平移或通過(guò)吸收合并方式進(jìn)行重組。而一般在進(jìn)行資質(zhì)轉(zhuǎn)讓時(shí)會(huì)涉及資質(zhì)剝離。）

總承包資質(zhì)：房屋建筑合同履約成本—工程施工總承包、公路合同履約成本—工程施工總承包、市政公用合同履約成本—工程施工總承包、鐵路合同履約成本—工程施工總承包、通信合同履約成本—工程施工總承包等。

專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)：地基基礎(chǔ)工程專(zhuān)業(yè)承包、起重設(shè)備安裝工程專(zhuān)業(yè)承包、預(yù)拌混凝土專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)、電子與智能化工程專(zhuān)業(yè)承包、消防設(shè)施工程專(zhuān)業(yè)承包、防水防腐保溫工程專(zhuān)業(yè)承包、鋼結(jié)構(gòu)工程專(zhuān)業(yè)承包、建筑裝修裝飾工程專(zhuān)業(yè)承包等。

勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)不劃分類(lèi)別與等級(jí)。

取得施工總承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接施工總承包工程。施工總承包企業(yè)可以對(duì)所承接的施工總承包工程內(nèi)各專(zhuān)業(yè)工程全部自行施工，也可以將專(zhuān)業(yè)工程或勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)或勞務(wù)分包企業(yè)。

取得專(zhuān)業(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接施工總承包企業(yè)分包的專(zhuān)業(yè)工程和建設(shè)單位依法發(fā)包的專(zhuān)業(yè)工程。專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)可以對(duì)所承接的專(zhuān)業(yè)工程全部自行施工，也可以將勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包企業(yè)。

2021年1月1日開(kāi)始，執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則。新收入準(zhǔn)則采用了“五步法”收入確認(rèn)模型來(lái)確認(rèn)和計(jì)量收入，不再區(qū)分銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)和建造合同等具體交易形式，而是按照統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型來(lái)確認(rèn)收入。在“五步法”收入模型下，建造合同的會(huì)計(jì)核算也發(fā)生變化，體現(xiàn)在新增了幾個(gè)重要的會(huì)計(jì)科目以及具體的核算方法上。

（單獨(dú)一講）

合同成本包括合同取得成本和合同履約成本建筑企業(yè)預(yù)收款涉及的稅務(wù)事項(xiàng)  合同履約成本下工程施工(會(huì)計(jì)科目設(shè)置)   建筑掛靠工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算   建安企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)如何繳納增值稅與企業(yè)所得稅  建筑企業(yè)稅費(fèi)計(jì)提繳納申報(bào)

(3）、主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算(自營(yíng)項(xiàng)目)

借：其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金

貸：銀行存款

2、中標(biāo)后繳納履約保證金（投標(biāo)保證金退回）

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金

3、開(kāi)工前收到工程啟動(dòng)預(yù)付撥款

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債（預(yù)付賬款）

4、開(kāi)工后收到工程預(yù)付撥款（非進(jìn)度撥款）

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債（預(yù)收賬款）（開(kāi)具612無(wú)稅率發(fā)票）( 如果開(kāi)有稅率的發(fā)票就要全額交稅)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（預(yù)交增值稅）（2%）

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）（3%）

—應(yīng)交所得稅（0.2%）

—應(yīng)交個(gè)人所得稅(1%)

（連同開(kāi)工前收到金額一并預(yù)繳，跨市異地項(xiàng)目在施工所在地繳納，具體辦法單獨(dú)一講外管證備案及預(yù)繳流程）

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

6、領(lǐng)用原材料

借：合同履約成本—工程施工（直接材料）

貸：原材料

7、項(xiàng)目達(dá)到正負(fù)為零時(shí)退還履約保證金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—履約保證金

（“正負(fù)零”指的是主體工程的一個(gè)基準(zhǔn)面，在主體工程基準(zhǔn)面下工程完成，該進(jìn)行主體地上工程施工的時(shí)候，也就是主體工程達(dá)到“正負(fù)零”。一般是以地平線為標(biāo)準(zhǔn)，高于地平線為正，低于地下線為負(fù)。建筑施工到正負(fù)零的時(shí)候就表示已經(jīng)把基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)施工完了。通俗說(shuō)，房子出地面了，可以申領(lǐng)預(yù)售了。）

借：合同履約成本—工程施工（直接人工）

應(yīng)交稅費(fèi)— 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

9、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)和機(jī)械租賃費(fèi)

借：合同履約成本—工程施工 （機(jī)械設(shè)備）

應(yīng)交稅費(fèi)— 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

10、發(fā)生的其他直接費(fèi)用

借：合同履約成本—工程施工（其他直接費(fèi)用）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/…..

（注：其他直接費(fèi)是指材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程水電費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、遠(yuǎn)征費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)及臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)等。詳細(xì)見(jiàn)工程施工設(shè)置表）

借：合同履約成本—工程施工（直接人工）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)

發(fā)放時(shí)：

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—代繳社保費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

12-1、按照合同約定確定工程進(jìn)度（結(jié)算節(jié)點(diǎn)）

（增值稅納稅義務(wù)：1合同確認(rèn)進(jìn)度時(shí)點(diǎn)2開(kāi)票時(shí)點(diǎn)3收款時(shí)點(diǎn)）

合同負(fù)債（預(yù)收賬款）

貸：合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算

*應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（合同確認(rèn)進(jìn)度時(shí)點(diǎn)便產(chǎn)生納稅義務(wù)，先開(kāi)發(fā)票時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生納稅義務(wù)）

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債(預(yù)收賬款)（撥款鏈全步驟跟蹤明細(xì)核算）

*應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（先收款時(shí)點(diǎn)，未開(kāi)票也產(chǎn)生納稅義務(wù)）

借：合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本—工程施工

13、工程全部完工結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同資產(chǎn)  合同負(fù)債

14、收取工程款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款