934.差旅費最新最全的入賬、抵扣、扣除方式！

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差旅費是工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

差旅費由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣的。

賬務(wù)處理

1.計入“管理費用——差旅費”

管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費用

2.計入“銷售費用——-差旅費”

銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費

3.計入'業(yè)務(wù)招待費'

企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費。

4.計入“業(yè)務(wù)宣傳費”

員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費或為了推廣產(chǎn)品為消費者報銷的差旅費

5.計入“董事會經(jīng)費”

如∶ 企業(yè)獨立董事為行使獨立董事職責(zé)而發(fā)生的差旅費

6.計入'制造費用'

制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請的培訓(xùn)專家報銷差旅費，應(yīng)計入“職工教育經(jīng)費”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費，應(yīng)計入“在建工程”等等。

哪些可以抵扣進(jìn)項？哪些不能抵扣進(jìn)項？

自2019年4月1號之后，差旅費抵扣家族中，又填了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費用可以抵扣進(jìn)項稅。

交通費

v 可抵扣進(jìn)項稅額：

1.增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額

2.增值稅電子普通發(fā)票

（1）國內(nèi)旅客運輸服務(wù)電子發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額，財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

（2）通行費電子發(fā)票，交通運輸部 財政部國家稅務(wù)總局國家檔案局2020年第24號

3.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，航空旅客運輸進(jìn)項稅額∶（票價 燃油附加費）÷(1 9%)×9%

4.注明旅客身份信息的鐵路車票，鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1 9%)×9%

5.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

6.橋、閘通行費，可抵扣進(jìn)項稅額=通行費發(fā)票上注明的金額÷(1 5%)×5%

v 不能抵扣進(jìn)項稅額：

1.發(fā)票限制

普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，僅限增值稅電子普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)）不得抵扣

2.用途限制

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進(jìn)項稅額

3.員工范圍的限制

'國內(nèi)旅客運輸服務(wù)'，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。企業(yè)報銷的外單位員工差旅費，不得抵扣進(jìn)項稅額

4.運輸區(qū)域的限制

提供國際旅客運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，不得抵扣進(jìn)項稅額

5.開票信息要求的限制

增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方'名稱' '納稅人識別號'等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，不得抵扣。

6.抵扣開始時間的限制

納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額，2019年3月31日及以前的不得抵扣

劃重點：

車票可以抵扣，必須同時滿足：

1.飛機票、火車票等為 2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。

2.報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；

3.屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)；如員工去境外出差報銷的國際機票，不允許抵扣。

4.用于生產(chǎn)所需；對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。

5.如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。

注意：

（1）只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；

（2）開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號、財稅〔2017〕90號 、國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、交通運輸部公告2020年第24號。

車輛費

自有車輛：出差途中產(chǎn)生費用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車公用：出差途中產(chǎn)生的加油費專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費、停車費等由公司承擔(dān)。

租車費用：可以按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣。

3 住宿費

出差中的住宿費，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。

注意：以下情況不允許抵扣

1.屬于集體福利的，如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費

2.屬于個人消費的，如公司員工或股東個人

3.非本公司員工發(fā)生的，如公司外聘專家發(fā)生的住宿費不能抵扣進(jìn)項稅

4.企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的住宿費

政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號

餐飲費

根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以，出差途中產(chǎn)生的餐費，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。

提示：如果企業(yè)有規(guī)定差旅費標(biāo)準(zhǔn)的，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不予報銷，其對應(yīng)的進(jìn)項稅也是需要轉(zhuǎn)出的。

【思考】差旅費稅前扣除如何規(guī)定都可以全額扣除嗎？

實務(wù)中，并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同。

二、企業(yè)所得稅

可以直接稅前扣除的：

1.企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費，管理費用——董事會經(jīng)費

2.管理部門或后勤部門人員出差，管理費用——差旅費

3.銷售部門或營銷部門人員出差，銷售費用（營業(yè)費用）——差旅費

只能限額扣除的：

1.屬于'廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費'范疇的差旅費：

（1）一般企業(yè)，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%

（2）化妝品制造或銷售，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 30%

（3）醫(yī)藥制造，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 30%

（4）飲料制造（不含酒類制造），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 30%

（5）超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

2.屬于“業(yè)務(wù)招待費”范疇的

發(fā)生額的 60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低

3.屬于“職工福利費”范疇的，工資薪金總額的14%

需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，不能直接稅前扣除：

1.通過'制造費用'計入存貨的

2.通過'在建工程'計入固定資產(chǎn)的

3.通過'研發(fā)支出'計入無形資產(chǎn)的

4.其他按規(guī)定應(yīng)計入資產(chǎn)成本的

注意：會計記賬時，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費真實性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）。

個人報銷差旅費要不要交個稅？

有些會計會問了，難道個人報銷差旅費，也要交個稅嗎？當(dāng)然，這個也是分情況的。

三、個人所得稅

不征收個人所得稅：

1.差旅費津貼（國稅發(fā)[1994]089號）

2.誤餐補助（國稅發(fā)[1994]089號）

注∶《關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

征收個人所得稅：

單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼

另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報銷，這種情況是不需要繳納個稅的。

政策依據(jù)：財稅字〔1995〕82號、《個人所得稅法》

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