在企業(yè)支出中，福利費(fèi)絕對是非常特殊的一種支出！很多財務(wù)人在處理的過程中也是拿捏不定，有些財務(wù)總是將似是非是的一些支出項目計入福利費(fèi)中，其實這是有很大的稅務(wù)風(fēng)險的，有的企業(yè)甚至因此被稅務(wù)稽查。
最近，哈爾濱一家公司，因為在2018年度管理費(fèi)用中列支了46萬多的福利費(fèi)，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查。根據(jù)《國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰事項告知書（哈稅稽三罰告2021/2號）》公布的證據(jù)顯示，該公司自制福利費(fèi)憑證進(jìn)行虛假納稅申報，構(gòu)成偷稅行為！最后該公司被稅務(wù)局罰款2萬余元。有些新手財務(wù)很可能會認(rèn)為，福利費(fèi)是公司發(fā)給職工集體或者的個人的福利，這是好事，為什么還要被稅務(wù)稽查呢？其實，職工福利對員工可能是福利，但是對企業(yè)來講未必！主要有以下4個方面值得我們考慮。第一，福利費(fèi)的規(guī)定本來就有一定的模糊地帶。其實職工福利的范圍并不是很清晰，除了要看一些具體規(guī)定之外，還要結(jié)合具體的 一些用途來進(jìn)行分辨。比如員工穿的工作服算不算職工福利呢——事實上是不算的。《【財企[2009]242號】 財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》一 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。第二，職工福利在企業(yè)所得稅中的扣除不超過工資薪金總額的14%。也就是說，職工福利費(fèi)并不能在企業(yè)所得稅中全部扣除，超過一定的限額就不能扣除了。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》第四十條 ：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 第三，集體福利費(fèi)列支在增值稅中不得抵扣。在增值稅中，國家明確規(guī)定集體福利是不能在銷項稅額中扣除的。第十條：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；
（五）第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。第四，職工福利費(fèi)還存在有個人所得稅的認(rèn)定問題。比如公司發(fā)給員工的過節(jié)費(fèi)、福利津貼等，都是需要計入員工的薪資報酬，繳納個人所得稅。所以，究竟哪些支出應(yīng)該計入福利費(fèi)，哪些支出不應(yīng)該計入福利費(fèi)，財務(wù)人還是要好好斟酌，以免張冠李戴，給企業(yè)帶來稅務(wù)麻煩。
鑒于上述四點(diǎn)風(fēng)險，言稅菌建議各位財務(wù)人，在列支福利費(fèi)用的時候一定要非常慎重。今天給大家總結(jié)了一些容易被誤認(rèn)為福利費(fèi)的項目，比如辦公室桶裝水、辦公用茶葉、以及職工工作服等的涉稅處理。言稅菌已經(jīng)把大家最關(guān)心的問答整理好了，快來查收吧！
問題1：職工福利費(fèi)支出包括哪些內(nèi)容？答：企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?！?/span>問題2：職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。問題3：企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)，需要單獨(dú)做賬核算嗎？答：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。問題4.：企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利，在企業(yè)所得稅上是否應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行處理，如何確認(rèn)銷售收入？答：企業(yè)發(fā)生將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于職工獎勵或福利等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：福利費(fèi)所得免征個人所得稅。問題6：免征個人所得稅福利費(fèi)具體包括哪些？答：個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。問題7：是不是所有的職工福利費(fèi)和生活補(bǔ)助費(fèi)都可以免征個人所得稅？答：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;（二）從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。問題8：購進(jìn)發(fā)放福利的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？答：用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)等項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。問題9：企業(yè)自己產(chǎn)出的產(chǎn)品發(fā)放員工福利，增值稅如何處理？答：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售貨物。來源：由每日言稅整理，素材來源：二哥稅稅年、上海稅務(wù)、稅務(wù)大學(xué)等，內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請聯(lián)系刪除。
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