事情是這么個(gè)事情，有個(gè)讀者公眾號(hào)給我發(fā)來一張定期定額申報(bào)表，個(gè)體戶的。他說他沒看懂本期應(yīng)納稅額是如何算出來的，讓二哥幫忙看看。個(gè)體戶個(gè)人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，查賬征收就是你有賬，能核算清楚所得，那么以賬務(wù)為基礎(chǔ)如實(shí)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，核定征收就是你搞不清楚，稅務(wù)局按照一定的方法給你核稅。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是個(gè)人所得稅核定征收的法規(guī)依據(jù)。條例第十五條第三款規(guī)定納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。 實(shí)際工作中具體又分為定期定額（定額征收）、核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額的方式。目前主流的就是定期定額和核定應(yīng)稅所得率的方式。個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。按照定期定額管理辦法呢，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)公示定額標(biāo)準(zhǔn)。所以，這種定期定額的信息我們都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站查詢到，比如四川省稅務(wù)網(wǎng)，我們搜索定期定額，可以看到定額公示。這種就是直接給你核定一個(gè)經(jīng)營(yíng)額，一個(gè)稅額，這就是定期定額。
然后四川成都這邊個(gè)人所得稅定期定額是月度不超過3萬，季度不超過9萬，個(gè)稅為0，所以你從定期定額公布的表格，我們可以看到，月核定3萬以下的應(yīng)納稅額都是0。超過的是按照行業(yè)給的附征率，直接算的個(gè)人所得稅。《關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第183號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額核定征收管理，個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。
這就是定期定額的特定，你的經(jīng)營(yíng)額和稅額都定了，你按照交就行了。
定期定額現(xiàn)在都是在電子稅務(wù)局申報(bào)，并未納入自然人稅收管理系統(tǒng)(ITS)(個(gè)人所得稅部分)。應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率也就是你的收入或者成本（一般情況都是收入）你可以核算清楚，然后稅局是給你一個(gè)核定的所得率，你再根據(jù)這個(gè)算應(yīng)納稅所得額，然后再按稅率表算個(gè)稅。每個(gè)地方都不同，比如這是另外一個(gè)地區(qū)給的
比如二哥稅稅念個(gè)體的所得率是5%，然后2021年1季度的收入額是20萬。核定應(yīng)納稅所得率的預(yù)繳時(shí)候應(yīng)該填寫經(jīng)營(yíng)所得A表，在自然人稅收管理系統(tǒng)(ITS)(個(gè)人所得稅部分)申報(bào)填A(yù)表。A表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主，辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。5.第5行“應(yīng)稅所得率”：按核定應(yīng)稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的核定征收應(yīng)稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。上面的搞清楚了，我們?cè)賮砜纯催@張定期定額申報(bào)表。納稅人1季度實(shí)際收入填了1557000.
那么實(shí)際申報(bào)表的應(yīng)稅額怎么算出來的呢？算下來如圖，是6285（和申報(bào)表上6622.5差337.5），再說如果按核定應(yīng)稅所得率算法，怎么又用這個(gè)定期定額自行申報(bào)表申報(bào)呢？后面有個(gè)朋友說需要這樣算，要考慮全年的定額，第2、3、4季度按45000算（15000*3）=（1557000+45000*3）*5%（核定所得率）最后再減去剩余每個(gè)月核定稅額（剩余3個(gè)季度，9個(gè)月），月15000，月稅額=15000*5%*5%=37.5應(yīng)納稅額=6960-37.5*9=6622.5你還別說，真就是這個(gè)結(jié)果，但是為什么這樣算呢？反正他說這個(gè)是經(jīng)營(yíng)所得是全年的稅率表，要考慮全年，所以這樣算。懵1，這是定期定額申報(bào)表，為什么算法又是核定應(yīng)納稅所得率的算法
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