上期給大家講到結(jié)尾還給大家留了個(gè)小懸念。

本期就帶領(lǐng)大家解開這個(gè)謎團(tuán)，一起來看看吧！

一、自然人代開普通發(fā)票

01

自然人在什么情況下，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票？

發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具發(fā)票時(shí)。

02

自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，應(yīng)提交什么資料？

1.通過辦稅服務(wù)廳辦理的，提交以下資料:

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（3份）；

（2）身份證件原件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件。

2.通過電子稅務(wù)局辦理的，填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》即可。

03

自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納哪些稅款？

自然人代開發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納以下稅款（不含免稅項(xiàng)目）：

1.增值稅：2020年3月1日至2021年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，免征增值稅。其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收。

2.附加稅費(fèi)：城建稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣城（鎮(zhèn)）的5%，不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）的1%；教育費(fèi)附加，增值稅額的3%；地方教育費(fèi)附加：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加稅費(fèi)減半征收。

3.個(gè)人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對自然人從事經(jīng)營所得，代開發(fā)票采取按照開票銷售額的一定比率核定計(jì)算個(gè)人所得稅；對自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時(shí)，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

??????需要注意的是，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

04

自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，一般哪些情形可免稅？

1.不征、免征增值稅：

（1）按次納稅的納稅人，銷售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開不征增值稅。

（2）已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。

（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

（6）2020年1月1日起提供生活服務(wù)的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。

其他免征增值稅項(xiàng)目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站首項(xiàng)/納稅服務(wù)/減免稅政策代碼目錄。

2.免征增值稅的，附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也不征收。

3.對免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動打印“***”。

05

2020年1月1日起提供生活服務(wù)免征增值稅，哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)？

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，具體范圍見《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號發(fā)布）。

06

納稅人代開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？

代開當(dāng)月，可憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請。代開次月及以后，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，再申請稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開具紅字發(fā)票方式對原代開發(fā)票進(jìn)行對沖處理。作廢已代開增值稅普通發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

二、自然人代開專票

01

自然人在什么情形下可申請代開增值稅專用發(fā)票？

1.轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的；

2.個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；

3.在中國境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。

02

自然人代開增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？

1.代開當(dāng)月，憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請。

2.代開次月或以后，可按以下方法申請開具紅字增值稅專用發(fā)票：

（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》）。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可提請稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《信息表》。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)憑系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，紅字增值稅專用發(fā)票與《信息表》一一對應(yīng)。

3.作廢已代開增值稅專用發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

03

保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人，應(yīng)如何申請代開發(fā)票？

接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

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