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昨天，總局網(wǎng)站掛出了減稅降費(fèi)政策即問即答，2021年第一期(問答全文內(nèi)容可以查看二哥稅稅念今天的第三篇推文）。 看完這個(gè)問答全文，二哥覺得對(duì)于享受疫情免稅政策的一般納稅人的心終于可以落下了，所有申報(bào)的問題都迎刃而解了。 如果你是一般納稅人，如果你是符合疫情期間享受免稅的行業(yè)，那么你一定要認(rèn)真看完二哥這篇文章，我相信這些問題你肯定有遇到，而且一直還是不知道如何解決的狀態(tài)。 沒關(guān)系，看完這篇文章你就清晰了。 二哥先給大家從頭捋一捋這個(gè)事情的來龍去脈。 2020年國(guó)家為了支持疫情防控，給了部分行業(yè)免征增值稅的政策。 具體呢就是財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)公告。 免征增值稅的范圍呢就是納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)等，如下圖，這個(gè)大家肯定陌生滴，我估摸著我公眾號(hào)都發(fā)了不下10遍。 2020年下半年，隨著疫情的好轉(zhuǎn)，這個(gè)另行公告有了一個(gè)明確的執(zhí)行期限，那就是財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)的規(guī)定。該公告明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。 對(duì)于一般納稅人而已呢，享受免稅的開免稅普通發(fā)票，不得開專票，然后呢不得就部分客戶開專票征稅處理，部分客戶開免稅發(fā)票享受免稅，如果放棄免稅還需要提交書面聲明。 這些都是常規(guī)操作，大家也都熟悉。 關(guān)鍵的地方來了。 2021年1月時(shí)候，政策是否延續(xù)的文件沒下來，大家不知道如何開票納稅了。 包括各地稅務(wù)局口徑也各一，大部分都是說未有明確文件，暫按征稅處理。 所以，當(dāng)時(shí)很多2020年享受免稅的納稅人在2021年1月開始開具帶稅率的發(fā)票了，當(dāng)然不僅有開增值稅普通發(fā)票的，還有開增值稅專用發(fā)票的。 其實(shí)，當(dāng)時(shí)二哥寫的建議也是大家先開帶稅率的普通發(fā)票。 鏈接：生活服務(wù)業(yè)免稅等政策是否延續(xù)未定！發(fā)票到底怎么開? 接下來，時(shí)間軸線又到了2021年2月申報(bào)期，大家在申報(bào)1月增值稅時(shí)候又迷糊了。申報(bào)系統(tǒng)彈出信息。 但是雖然申報(bào)這樣提醒，免稅繼續(xù)執(zhí)行的文件依舊沒有下來，所以大家在申報(bào)1月增值稅的時(shí)候還是很混亂。 基本上大部分開了帶稅率發(fā)票的都是按征稅申報(bào)納稅了。 當(dāng)時(shí)而二哥也寫了一篇文章，道出了在當(dāng)時(shí)申報(bào)表大家的一種無奈，納稅人和征管單位都無奈！ 包括現(xiàn)在二哥再回到這篇文章查看留言的時(shí)候，依舊能感受到當(dāng)時(shí)大家在實(shí)操層面的迷茫和不知所措。 其實(shí)，二哥當(dāng)時(shí)心里希望的是，如果政策最終明確繼續(xù)免稅。那么國(guó)家能給口徑，允許一般納稅人這個(gè)期間開具的專票能收回的享受免稅，收不回的可以就這部分征稅，其他的享受免稅。。 不希望的是一旦有一張專票收不回，一股腦的讓一般納稅人所有的都按征稅處理。（畢竟這是政策不及時(shí)出臺(tái)帶來的影響，而不是納稅人明知免稅不得開專票而有意為之的結(jié)果）。 就這樣又過了一段時(shí)間，直到2021年3月份。 國(guó)家才最終出臺(tái)政策，明確了該優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限。
政策終于明確，也就是生活服務(wù)業(yè)等這些行業(yè)在2021年1-3月還能繼續(xù)享受免稅。從2021年4月開始恢復(fù)征稅。 那么現(xiàn)在我們還在4月征收期，3月增值稅申報(bào)尚未結(jié)束。 政策明確后，我們一般納稅2021年1-3月的增值稅申報(bào)到底怎么執(zhí)行，大家其實(shí)還是非常關(guān)心。 問題集中在2個(gè)點(diǎn)。 1、1-3月開具了增值稅普通發(fā)票（按適用稅率開具）已經(jīng)申報(bào)納稅的，是否可以享受免稅，按免稅申報(bào)？ 2、1-3月開具了專票的，是否必須收回專票？如果沒有收回，可不可以不用收回，僅僅就沒收回的申報(bào)納稅，其余的也享受免稅？ 這兩個(gè)問題，我想大家都應(yīng)該非常關(guān)心。 稅務(wù)總局也應(yīng)該是了解了大家的訴求，也非常理解大家的困擾，所以在這個(gè)4月征收期結(jié)束之前發(fā)布了2021年第一期問答，里面的口徑就完全解決了上述的問題。 二哥和大家一起來看看。
第一個(gè)口徑就是解決開了帶稅率普通發(fā)票，已經(jīng)正常申報(bào)納稅了，現(xiàn)在能不能享受免稅，答案是可以的。 解決實(shí)操方式無非就是讓你去修改申報(bào)，然后退稅或者抵頂后期稅金。這個(gè)2月在文章后面和讀者交流就提到了這個(gè)問題，目前看來確實(shí)如此。
第二個(gè)口徑就是第8個(gè)問答，完美解決了收不回專票的問題。
也就是明確了，收回專票那么享受免稅，收不回的征稅！ 但是務(wù)必注意，僅僅是指的在2021年1月1日到7號(hào)公告發(fā)布之日這個(gè)區(qū)間內(nèi)的專票哦。 二哥當(dāng)時(shí)的希望也是恰好落實(shí)了，真好。
所以，一般納稅人這幾個(gè)月的申報(bào)焦慮算是煙消云散了。 再也不用擔(dān)心稅務(wù)通知必須收回專票，確實(shí)實(shí)際情況是不可能完全收回。 再也不用擔(dān)心沒有收回專票讓其他所有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都全部納稅了。 接下來大家要做的就是，如果你之前按征稅申報(bào)了，現(xiàn)在要想免稅，就要去收回專票，而且還需要申請(qǐng)修改申報(bào)了。。 所以！ 不知道二哥就這個(gè)事情的來龍去脈給大家理清楚沒？ 如果你還沒讀懂，那么留言問二哥吧。 我定知無不言言無不盡。 如果你要問小規(guī)模納稅人呢？我享受小規(guī)模納稅人你可以先看看這篇文章 開了3%，可以按1%申報(bào)？開了3%，可以按免稅申報(bào)？然后不懂再留言。  |
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