最近，有朋友來(lái)問(wèn)豬哥，公司是小規(guī)模納稅人，目前都是按1%征收率開(kāi)發(fā)票，但就是有些難纏客戶費(fèi)要3%的專票，這個(gè)可以開(kāi)嗎？
國(guó)家已經(jīng)明文規(guī)定按1%交稅
根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2021年第7號(hào)文件的最新規(guī)定： 
從2021年4月1日起到年底，全國(guó)政策統(tǒng)一了，湖北地區(qū)也不再免稅，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的業(yè)務(wù)都是減按1%征稅。 
既然國(guó)家都明文規(guī)定小規(guī)模納稅人減按1%繳納增值稅，那為什么還有客戶非要讓公司開(kāi)具3%的專票呢？ 其實(shí)原因也很簡(jiǎn)單。對(duì)方很可能是一般納稅人，無(wú)非就是想有更多的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，這樣可以少交一些增值稅。
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，含稅103元的發(fā)票，開(kāi)了3%的發(fā)票，下家可以抵扣3元(100/1.03×3%)的進(jìn)項(xiàng)稅，相反，如果開(kāi)具了1%的發(fā)票，那么可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是1.02元(100/1.01×1%)。 豬哥簡(jiǎn)單的列個(gè)表，3%的發(fā)票可以多抵進(jìn)項(xiàng)稅1.98元，但是企業(yè)所得稅上就要吃虧些，多交0.5元，因?yàn)榭梢缘挚鄣某杀咀兩伲窃鲋刀惿弦嵉母?，這就是客戶為什么要開(kāi)3%發(fā)票的原因。
要注意，客戶既然開(kāi)口要3%的發(fā)票，肯定是要的是專票，因?yàn)槠掌?%和3%沒(méi)有什么區(qū)別，都不能抵扣，只能含著稅拿來(lái)做成本抵扣，企業(yè)所得稅上效果也是一樣的。
既然開(kāi)3%的發(fā)票對(duì)客戶有利，客戶也強(qiáng)烈要求開(kāi)3%，那么政策上允許開(kāi)3%的發(fā)票嗎？
答案是可以開(kāi)3%的發(fā)票，這個(gè)在國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)中心的《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答》中做過(guò)解答，只要放棄減稅，就可以開(kāi)具3%征收率的專票。有朋友就有疑問(wèn)了，如果放棄減稅，那是不是意味著所有業(yè)務(wù)都需要按照3%開(kāi)票了？
其實(shí)不是的，針對(duì)這次疫情的3%減按1%優(yōu)惠，國(guó)家給特殊照顧，如果針對(duì)一筆業(yè)務(wù)放棄減稅，開(kāi)具3%征收率發(fā)票，不會(huì)影響其他業(yè)務(wù)的享受減免稅，而且連《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》都不用填寫，操作也非常便捷。在放棄減免稅這個(gè)問(wèn)題上，一般納稅人就不同于小規(guī)模納稅人，一旦放棄減免稅就需要整個(gè)業(yè)務(wù)一同放棄，而且一經(jīng)放棄，36個(gè)月內(nèi)不得再就該業(yè)務(wù)申請(qǐng)減免稅。
既然政策允許按3%開(kāi)票，客戶又需要3%的發(fā)票，那作為小規(guī)模納稅人應(yīng)該怎么辦？
我們要知道，開(kāi)了1%的專票需要按1%征收率交稅，如果按3%征收率開(kāi)了專票，那就需要按3%征收率去申報(bào)繳納增值稅，即使季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)，專票部分也都是需要按票面征收率交稅。
那么對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，開(kāi)了3%專票就意味著多交稅。
可以開(kāi)3%并不意味著一定要開(kāi)3%的發(fā)票，國(guó)家出臺(tái)3%減按1%的政策本意是為了扶持小規(guī)模納稅人，如果還是按3%開(kāi)票，那這個(gè)政策就沒(méi)意義了，如果客戶想要3%的發(fā)票，大家可以把文件甩給他。但是，小規(guī)模納稅人本身處于劣勢(shì)地位，有時(shí)候?yàn)榱司S護(hù)客戶或者遇到難纏的客戶，這個(gè)時(shí)候也不得不和客戶協(xié)商了。
首先，盡量說(shuō)服客戶，能按1%肯定按1%征收率開(kāi)票。
其次，想要3%普票的，就不要開(kāi)了，之前也說(shuō)過(guò)，普票1%和3%沒(méi)有什么區(qū)別，都不能抵扣，對(duì)于客戶來(lái)說(shuō)效果是一樣的。最后，非要3%專票的，也是盡量不要開(kāi)，可以告訴客戶“開(kāi)不了”。確實(shí)部分地區(qū)對(duì)開(kāi)具3%稅率進(jìn)行了限制，也就是開(kāi)票系統(tǒng)不讓你開(kāi)3%稅率的發(fā)票。如果堅(jiān)持要3%的發(fā)票，這個(gè)時(shí)候可以和客戶協(xié)商，在價(jià)格上給對(duì)方便宜點(diǎn)。舉個(gè)例子，本來(lái)103元的商品，如果價(jià)格優(yōu)惠到101元，開(kāi)3%稅率的專票就是100元+1元的增值稅，對(duì)于自身來(lái)說(shuō)，就是收入100元+1元應(yīng)交增值稅，其實(shí)對(duì)利潤(rùn)沒(méi)有影響；那么，對(duì)客戶來(lái)說(shuō)，就是成本100+1元進(jìn)項(xiàng)稅，成本扣除還是100元，沒(méi)有影響，進(jìn)項(xiàng)稅看起來(lái)是少了，但是實(shí)際上只掏了101元，結(jié)果也還是一樣。如果客戶死腦筋，用上述辦法溝通后還是不能說(shuō)服他，那就開(kāi)3%的專票吧。
總之，3%征收率的發(fā)票能不開(kāi)就不要開(kāi)，客戶想要開(kāi)，盡量說(shuō)服不要開(kāi)，是在沒(méi)轍，那就開(kāi)，稅法規(guī)定也允許開(kāi)。關(guān)注諸葛會(huì)稅，學(xué)習(xí)財(cái)稅不再走彎路！ 如果文章能幫助到大家，就在文末右下角點(diǎn)個(gè)“贊”和“在看”，或者分享、轉(zhuǎn)發(fā)給朋友！
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