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最近二哥看到深圳稅務(wù)發(fā)布的一個案例，一家企業(yè)3年沒有印花稅申報記錄，稅務(wù)局后期通過申報數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)了異常，異常就在于企業(yè)正常經(jīng)營不可能連一點點印花稅都不涉及，稅務(wù)局都覺得不可能。
經(jīng)過稅務(wù)人員對企業(yè)的檢查詢問，結(jié)果令人哭笑不得，企業(yè)方回復(fù)原因是因為公司沒有專業(yè)會計，不知道簽訂的合同需要繳納印花稅。
這個理由顯然不是理由，既然沒交，那就補唄，稅金滯納金罰款一起，多的都去了。
無獨有偶，最近印花稅法出臺，二哥發(fā)了幾篇關(guān)于新法的文章（新朋友可以關(guān)注二哥，翻翻前面的文章），每次發(fā)文章就有類似的留言。 大致意思就是我電子稅務(wù)局沒有印花稅這個稅種認定，能不能申報？是不是就不需要報印花稅？這里二哥只能告訴你，有發(fā)生印花稅納稅行為而不報，那結(jié)果完全可能就和文章開頭深圳稅務(wù)公布案例中的企業(yè)一樣了。申報系統(tǒng)有沒有稅種認定并不是你需不需要申報的決定性因素，是否申報一項稅收取決于你有么有發(fā)生該稅種規(guī)定的應(yīng)稅行為。小A的公司發(fā)生了銷售貨物行為，屬于增值稅納稅義務(wù)，同時簽訂了購銷合同，又產(chǎn)生了印花稅納稅義務(wù)，所以小A公司就應(yīng)該申報繳納相應(yīng)的稅種。每個稅種也有納稅義務(wù)時間的規(guī)定，而這個規(guī)定更不是看你是否做過稅種核定，換句通俗的話說，如果你達到了稅種規(guī)定的納稅義務(wù)時間，不能以沒做稅種核定而規(guī)避納稅申報。
比如增值稅中采取預(yù)收貨款方式銷售商品，預(yù)收貨款的時候不用繳稅，發(fā)出商品的那天才達到繳稅的要求，所以發(fā)出商品的時間就是納稅義務(wù)發(fā)生時間。你不能說你電子稅務(wù)局沒做增值稅稅種認定，你就不用申報，這顯示是笑話。對于印花稅來說，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日，簡單的說，你簽訂了應(yīng)稅的憑證，你就負有納稅義務(wù)了，你如果沒申報，事后被檢查，你不能以電子稅務(wù)局沒認定稅種為理由說事。而判斷是否有納稅義務(wù)這個事情就是財務(wù)人員需要判斷的，開公司的還是要請專業(yè)的財務(wù)人員把關(guān)，實在不行找靠譜的代賬公司也行，千萬別說大家都不懂這個，所以沒申報，這不是理由，沒申報該罰得還是要罰。如果我們有了納稅義務(wù)是不是必須馬上去繳稅？自然不是，一個企業(yè)日常經(jīng)營，天天都有可能會產(chǎn)生納稅義務(wù)，如果天天去繳稅那誰也受不得了！納稅期限，通俗講就是規(guī)定納稅人應(yīng)該多長時間統(tǒng)一計算一下應(yīng)繳的稅款。比如常見的增值稅納稅期限是一個月或一個季度，又比如最印花稅法明確了印花稅的納稅期限。印花稅以后就是按季、按年計征，沒有按月了，當然，這個是從2022年7月才開始實施，現(xiàn)在我們有些地方可能還是有按月的（四川就是）。我們看到印花稅還有按次申報，這是一種特殊的方式，印花稅為什么規(guī)定按次申報，因為有些印花稅事項一年才有一次，屬于不經(jīng)常發(fā)生的納稅事項，如果認定按季度申報，對納稅人來說增加了申報負擔，所以這種就允許按次申報，而且按次申報現(xiàn)在不需要做稅種認定，直接登錄電子稅務(wù)局選擇申報即可，非常方便！有了納稅期限，我們還得有納稅申報時間，也就是你什么時候來計算繳納這個稅，比如按月申報的，次月15日之前申報納稅，這個次月15日之前就是申報期限。其實，稅種認定就是在電子稅務(wù)局給每個稅種，每個稅目的納稅期間，申報期限做一個設(shè)定。意思就是你企業(yè)要記得到點了申報，按時申報！直觀的看就是下面這個，你做了認定后，電子稅務(wù)局有了信息你就可以在電子稅務(wù)局看到你涉及的稅種情況了，每個稅種的納稅期間是多少，申報期限是多少，稅率是多少等，都一目了然！然后你就可以按照時間在電子稅務(wù)局做納稅申報了，如果你發(fā)生了新的納稅行為，或者有納稅行為發(fā)生了變化，你可以申請重新認定。
還有一些稅務(wù)代征的政府性基金，比如殘疾人保障金、教育費附加、地方教育費附加等，值得注意的是并非所有企業(yè)都涉及所有的18個稅種，所以我們也沒有必要把所有的稅種都認定，只需要認定我們涉及的稅種即可。如果我們根本不涉及這個稅種（比如一家商貿(mào)企業(yè)你一般不會涉及環(huán)保稅），那你就完全不用去核定這個稅種。三證合一后，新成立的企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照后不需要在辦理稅務(wù)登記證，但是需要及時的到稅務(wù)機關(guān)辦理信息的補錄（基礎(chǔ)信息報告）。這些基礎(chǔ)信息報告，包括存款賬戶賬號報告，財務(wù)會計制度備案、三方扣款協(xié)議(根據(jù)需求)。完成信息補錄后再進行稅種認定、票種認定，買盤發(fā)行、買票然后開展業(yè)務(wù)。稅種認定生效后，我們就需要按規(guī)定申報了，對于按期申報的，哪怕是沒有業(yè)務(wù)也需要進行零申報，如果是按次申報的沒有發(fā)生就不需要申報。如果應(yīng)該申報而沒有申報，系統(tǒng)就會生成未申報記錄，一旦有未申報記錄就會影響信用，產(chǎn)生罰款，長期未申報會被列為非正常戶（當然，現(xiàn)在有首違不罰的政策）。看完上面的內(nèi)容，大家應(yīng)該明白了，稅種的認定并非一成不變的，不代表你沒有這個稅種認定就不用繳納這個稅，交不交完全是根據(jù)你公司的實際經(jīng)營情況和稅法相關(guān)納稅義務(wù)規(guī)范的，而非看是否有這個稅種認定。稅種認定只是一種征管手段，是通過認定監(jiān)管納稅人按時報稅。如果你公司有這個納稅行為，那你就需要去做個稅種認定，然后按照認定的申報納稅，而沒做稅種認定不代表你就不用交這個稅！納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營范圍和發(fā)生的應(yīng)稅行為，依法選擇相應(yīng)稅費種申報繳納稅費，這是納稅人的責任，稅務(wù)機關(guān)僅負責維護征收屬性相關(guān)內(nèi)容 。所以，如果你的經(jīng)營情況有變，或者初始核定的稅費種不完整，你需要及時申請核定，如果因此導(dǎo)致你少交稅，后期檢查到都是需要補稅的，而且還涉及滯納金。
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