一聽到

研發(fā)費用

不少人就覺得是高新技術企業(yè)的專屬福利

其實這都是誤解

實際上！

不論是高新技術企業(yè)還是非高新技術企業(yè)，

只要會計核算健全、實行查賬征收

并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，

均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策

稅官萌萌

下面小編幫大家捋捋~

研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

允許加計扣除的研發(fā)費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、現場試驗費（涉及產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的）、其他相關費用。

兩項研發(fā)費用加計扣除政策

（一）在2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（二）自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

【戳】

了解更多詳見：《重磅！制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策發(fā)布》

兩類負面清單

（一）不適用研發(fā)費用稅前加計扣除政策的行業(yè)，主要包括：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

三個問題大家經常問

1.失敗的研發(fā)活動能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：可以。根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

2.研發(fā)費用加計扣除可否與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受？

答：可以。按照《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

3.如何享受政策，啥時候可以享受政策？

答：（1）企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策不需要到稅務機關備案。可采取 “自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，相關資料資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

（2）原先企業(yè)只能在年度的匯算清繳享受研發(fā)加計扣除政策。從2021年起，企業(yè)可以提前在預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

（3）另外企業(yè)符合財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受加計扣除稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。

來源：廈門稅務