七是大額支出追查法。審計過程中要重點(diǎn)關(guān)注大宗商品采購、大額發(fā)票開支，這些票據(jù)往往是虛列支出套取資金形成“小金庫”的源泉。對于大額會議費(fèi)支出，要追查開會日期、地點(diǎn)、參會人數(shù)、會議內(nèi)容，確定會議費(fèi)的真實(shí)性；對于大額維修費(fèi)用，先檢查維修明細(xì)表，再實(shí)地查看維修內(nèi)容，如果是稅務(wù)部門代開發(fā)票，票上必須有領(lǐng)款人簽字；對于購買大宗商品，要看是否履行必要的政府采購手續(xù)，是否是正規(guī)供應(yīng)商的正規(guī)發(fā)票，同時實(shí)地查看實(shí)物，看有無實(shí)物，實(shí)物數(shù)量、品種、規(guī)格、型號是否“實(shí)賬”相符。

八合同比對法。有的單位對某項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行承包管理，與承包人簽訂承包合同或協(xié)議，在審計時要取得雙方的合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議金額與單位賬面收入進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)有出入，要一追到底，分析原因，找出癥結(jié)，從中發(fā)現(xiàn)收入不入賬的問題。要注意以物折款的問題，對取得的實(shí)物看其是否已登記，是否已作價處理，處理的收入是否入賬。

九實(shí)地觀察法。審計時不能只坐在辦公室里就賬論賬，對有些資產(chǎn)要實(shí)地觀察，有的要進(jìn)行丈量、稱重、清點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不相符的情況。

十詢證或函證法。對往來賬款宜采用此法，特別是對一些時間較長的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，防止對方單位已付款而本單位因財務(wù)管理不規(guī)范對收取的款項(xiàng)長期不入賬，被個別人貪污挪用。

十一審計承諾法。就是在實(shí)施審計前，與被審計單位簽定審計承諾書，促使被審計單位保證所提供會計資料的真實(shí)性、完整性、合法性、全面性。承諾書的內(nèi)容要具體全面，不能過于籠統(tǒng)。以便日后審計查出賬外賬、“小金庫”，被審計單位無話可說，心服口服，也便于審計取證，減少審計取證的難度和阻力?！?/span>

十二是信息線索共享法。在日常審計中發(fā)現(xiàn)涉及被審計單位以外的其他單位在票據(jù)使用等方面存在疑點(diǎn)，但由于受現(xiàn)有審計資源制約不能進(jìn)行深入調(diào)查，審計人員可以將該審計證據(jù)記錄并保全下來，供以后審計和局內(nèi)其他審計組審計時參考。

十五往來賬款核實(shí)法。實(shí)際工作中，有些審計人員對往來賬款的審計不夠重視，采取回避往來賬款的檢查，或采用抽樣的方法簡單地進(jìn)行審計。但有的單位，為了達(dá)到私設(shè)“小金庫”的目的，往往通過其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目和關(guān)聯(lián)單位、所屬單位將款項(xiàng)轉(zhuǎn)存賬外，形成“小金庫”。對于這種情況，審計人員可以通過以下方法進(jìn)行核實(shí)：一是通過發(fā)查詢涵，把與賬面不符的大額往來款項(xiàng)作為核實(shí)的重點(diǎn)。二是到關(guān)聯(lián)單位、所屬單位調(diào)查核實(shí)，看是否與賬面反映的往來款項(xiàng)相符，就可查明問題。

十六經(jīng)營資產(chǎn)現(xiàn)場查看法。通過對被審計單位的調(diào)查了解，看被審計單位有無經(jīng)營性資產(chǎn)，特別是門面出租等經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，在全面掌握經(jīng)營性資產(chǎn)情況的基礎(chǔ)上，現(xiàn)場查看資產(chǎn)規(guī)模、狀況。并根據(jù)出租合同查閱賬面相關(guān)會計憑證，若賬面沒有反映租金收入或者反映租金收入不全，即存在收入不入賬或者部分收入入賬而設(shè)置“小金庫”的問題。

十七支出調(diào)查法。通過審查各項(xiàng)支出，看是否虛列支出套取資金設(shè)立“小金庫”的情況。對支出憑證的查證，一般可采用抽查的方法，對那些大額支出、異常支出的原始憑證進(jìn)行抽查，尤其是現(xiàn)金支票或現(xiàn)金支付的款項(xiàng)，必要時可延伸到相關(guān)單位調(diào)查核實(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題便轉(zhuǎn)入詳細(xì)調(diào)查。在審計工作中，見的比較多的虛列支出有虛列維修費(fèi)、會議費(fèi)、印刷費(fèi)、廣告費(fèi)等。

十八是外圍走訪調(diào)查法。由于不少單位不配合，常使“小金庫”問題的確認(rèn)取證困難重重。在內(nèi)部無法突破的情況下，審計人員應(yīng)當(dāng)及時變換策略，注重外圍突破，主動走訪調(diào)查業(yè)務(wù)單位和管理服務(wù)對象，了解被審計單位是否接受過捐贈，有無門面房和經(jīng)營場地出租，有無變賣資產(chǎn)情況，有無用自制收據(jù)收費(fèi)、收費(fèi)不開票、開陰陽票據(jù)等問題。要結(jié)合檢查人員平時掌握的情況，在賬務(wù)檢查階段可以查看相應(yīng)捐贈收入、出租收入、資產(chǎn)處置收入等是否入賬，從而確定是否有“小金庫”，以獲取“小金庫”的相關(guān)證據(jù)，再殺個“回馬槍”。值得注意的是，由于被審計單位與走訪調(diào)查對象存在利益關(guān)系或者監(jiān)督、管理關(guān)系，面對審計調(diào)查時，走訪調(diào)查對象可能存在顧慮而不愿提供實(shí)情。因而，運(yùn)用此法時，審計人員一定要秘密進(jìn)行，做好走訪調(diào)查對象的思想工作，讓他們提供真實(shí)情況，并為他們保密。

十九是審計公告法。無論設(shè)立“小金庫”的借口多么冠冕堂皇，其本質(zhì)和最終結(jié)果都無一例外地總是一小撮人多吃多占，所以廣大干部職工是痛恨小金庫的，他們是希望“小金庫”得到查處的。因此，審計組在進(jìn)點(diǎn)審計之前，以公告形式告知被審計單位的干部職工，歡迎反映情況，一般都可以獲取一些線索。這有利于確定審計工作重點(diǎn)，有的放矢，順藤摸瓜，對發(fā)現(xiàn)“小金庫”很有幫助。

二十是票據(jù)領(lǐng)銷審核法。就是以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機(jī)排序、計算或人工摸排審核尋找差異的審查方法。一種方法是：先截取一定期間內(nèi)收費(fèi)單位領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，然后對已使用的票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計并與賬面的收入數(shù)進(jìn)行核對，如發(fā)現(xiàn)票據(jù)金額大于賬面金額，該單位就可能存在收入不入賬或少入賬、套取資金私設(shè)“小金庫”的問題。

總之，查出私設(shè)“小金庫”的審計方法還有很多，需要我們審計人員在實(shí)踐中不斷探索、不斷總結(jié)，才能提高自己的審計水平，規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。