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1、.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用： 在制造成本法下，產(chǎn)品的成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩個(gè)部分。 直接費(fèi)用計(jì)入“生產(chǎn)成本” 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用。包括：材料費(fèi)（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的）、燃料費(fèi)、工人工資等。直接費(fèi)用直接計(jì)入生產(chǎn)成本，轉(zhuǎn)接時(shí)生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)入產(chǎn)品。分錄如下： 借：生產(chǎn)成本---A產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬 原材料 結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫存商品--A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品 間接費(fèi)用計(jì)入“制造費(fèi)用” 間接費(fèi)用包括：公用物料的消耗、車間管理人員薪酬、車間管理費(fèi)、房屋設(shè)備的折舊費(fèi)用、車間管理用具、勞保費(fèi)、車間辦公物品消耗等間接費(fèi)用計(jì)入“制造費(fèi)用”，制造費(fèi)用月低按產(chǎn)品比例結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本。 借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 固定資產(chǎn)折舊。。。等 結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 2、結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本： 在供應(yīng)過程的核算中設(shè)置了兩個(gè)賬戶來記錄材料的實(shí)際成本。 一是“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 二是“在途物資”賬戶：核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種材料物資的實(shí)際成本；入庫后“在途物資”需要結(jié)轉(zhuǎn)至“原材料”。 購(gòu)買時(shí) 借：在途物資 貸：銀行存款 入庫前支付運(yùn)費(fèi) 借：在途物資--運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi) 貸：銀行存款 清點(diǎn)入庫 借：原材料 貸：在途物資 3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： 在會(huì)計(jì)核算中，“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫時(shí)，應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶。 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 如“生產(chǎn)成本”賬戶期末余額，反映的是未完工產(chǎn)品的成本。 4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本： 企業(yè)在銷售過程中，設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。因而已經(jīng)確認(rèn)銷售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。 銷售產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 5.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶： 在會(huì)計(jì)核算中，通過設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶來核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)應(yīng)將損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶的期（月）末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶以計(jì)算企業(yè)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。 成本結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 所得稅費(fèi)用..等 結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用類賬戶余額應(yīng)為零。 收入結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 將費(fèi)用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶后，“本年利潤(rùn)”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤(rùn)，如余額在借方，則為累計(jì)凈虧損。 6、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)： 年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶， 有利潤(rùn)則 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 如虧損則做反向分錄 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 7、年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配： 年度終了，將凈利潤(rùn)按法定程序分配后，需將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后利潤(rùn)分配賬戶除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶均無余額。 做出利潤(rùn)分配決定 做出利潤(rùn)分配決定后，應(yīng)將付給股東的股利轉(zhuǎn)出利潤(rùn)分配科目，具體如下： 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 注：公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。 實(shí)際分配利潤(rùn)并代扣個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 注：利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得，以每次（以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次）收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率為百分之二十。 結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——計(jì)提法定盈余公積 ——計(jì)提任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 申報(bào)個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日（若因法定事由則依法順延）內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。 |
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