A、增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（收入×稅率-成本×稅率）=（收入-成本）×稅率

B、毛利=收入-成本

將B代入A 

得到C：增值稅=毛利×稅率

D：增值稅稅負(fù)率=增值稅/收入

將C代入D

其次，對(duì)于企業(yè)所得稅而言，以陜西為例，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)》在核定征收情況下，陜西省范圍內(nèi)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)稅所得率按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

由上表可見(jiàn)，陜西省對(duì)于“批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)”在核定征收的情況下，制定應(yīng)納稅所得稅率為4%，由此可計(jì)算得出，商貿(mào)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)率為1%（4%*25%），因此，在不具備查賬征收條件的情況下，享受核定征收的商貿(mào)企業(yè)企業(yè)所得稅較查賬征收而言操作更簡(jiǎn)單方便，稅負(fù)更低。我們可以由此反向思考一下，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)而言，如果有條件申請(qǐng)核定征收是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，如果無(wú)法申請(qǐng)核定征收，1%的企業(yè)所得稅稅負(fù)率可作為稅負(fù)管控的底線來(lái)指導(dǎo)實(shí)務(wù)稅收籌劃工作。企業(yè)所得稅稅負(fù)管控的思路和方向有很多，筆者在此列舉其中幾點(diǎn)供大家參考：（1）對(duì)于無(wú)票便可稅前扣除的政策運(yùn)用，比如：現(xiàn)金折扣政策、政府補(bǔ)助政策；（2）有票方可稅前扣除業(yè)務(wù)，一定要取得相應(yīng)成本費(fèi)用發(fā)票，如：銀行借款利息支出；票據(jù)貼現(xiàn)利息支出等；（3）無(wú)法及時(shí)取得發(fā)票的特殊情況下，充分合理利用預(yù)估成本，以時(shí)間換空間，爭(zhēng)取在匯算清繳前取得合規(guī)發(fā)票；（3）配合財(cái)稅政策，合理設(shè)計(jì)銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售方式、結(jié)算方式平衡收入端的確認(rèn)方式、確認(rèn)時(shí)間以及與成本結(jié)轉(zhuǎn)的配比方式；（4）合理運(yùn)用財(cái)稅優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅負(fù)、稅率的目的，比如：西部大開(kāi)發(fā)政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)政策、小型微利企業(yè)政策等；（5）根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理設(shè)計(jì)股權(quán)架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式，實(shí)現(xiàn)不同主體利潤(rùn)通道、以及利潤(rùn)留存的安排，進(jìn)而解決股東分紅個(gè)稅問(wèn)題，最終實(shí)現(xiàn)配合股東實(shí)現(xiàn)合理合法落袋為安的目的。（6)其他……

最后想說(shuō)的是，財(cái)稅政策都是相似的，但每家企業(yè)對(duì)于財(cái)稅政策運(yùn)用的程度各有各的不同，以上商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)管控思路和方向，僅供大家參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)，希望以上分享對(duì)大家能有所幫助。