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憑票做賬一直是我們財(cái)會(huì)人的慣性思維，這里的票是指發(fā)票。通常，只要企業(yè)支出業(yè)務(wù)發(fā)生了，會(huì)計(jì)上根據(jù)既定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做賬即可，那我們?yōu)槭裁匆P(guān)注發(fā)票，這是因?yàn)槲覀儑乙云笨囟悾?/span>很多時(shí)候有票的支出才可以在企業(yè)所得稅前扣除，沒有發(fā)票意味著要多交所得稅。那么是不是稅前扣除一定看發(fā)票呢？其實(shí)不是，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在交所得稅的時(shí)候只認(rèn)稅前扣除憑證，發(fā)票只不過是最常見的稅前扣除憑證而已。那么，企業(yè)的哪些支出不需要發(fā)票就可以稅前扣除？財(cái)會(huì)君認(rèn)為，按照支出是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可以基本分為三類：增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出特殊情形、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出和境外支出項(xiàng)目。 
增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出特殊情形根據(jù)《企業(yè)所得稅法稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條，屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，通常就需要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。1、500元以下小額零星支出 500元以下小額零星支出，是指銷售方是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人(僅限個(gè)人)，單日或單次銷售金額小于或等于500元，取得個(gè)人開具的收款憑證就可以入賬并稅前扣除，但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 例如：財(cái)會(huì)部落公司從路邊個(gè)人小攤販?zhǔn)掷镔I了300元水果、支付給個(gè)人500元以內(nèi)的傭金或者其他報(bào)酬等等。 2、特殊情況無法取得發(fā)票的 有些時(shí)候在補(bǔ)開換開發(fā)票過程中，因?qū)Ψ阶陨碓颍缱N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等，而導(dǎo)致無法開票的，可憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除。 
例如：財(cái)會(huì)部落公司采購一批貨物10萬元，已經(jīng)售出，由于當(dāng)時(shí)沒有取得發(fā)票，憑入庫單、合同、以及銀行付款單據(jù)入賬的，后來由于供貨商注銷，導(dǎo)致進(jìn)貨發(fā)票永遠(yuǎn)沒法取得了，可以憑無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議等在稅前扣除。 3、承租方共用的水電費(fèi)等 企業(yè)作為承租方發(fā)生的發(fā)生的水、電等等費(fèi)用，出租方如果采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)可以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，這里說的其他外部憑證就是分割單等資料。 當(dāng)然出租方也可以轉(zhuǎn)售方式提供，那么就可以作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票，承租方應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。 例如，財(cái)會(huì)部落公司向A企業(yè)租了辦公室，產(chǎn)生的水電費(fèi)都是A企業(yè)先行支付，然后根據(jù)用量再支付給A企業(yè)，這個(gè)時(shí)候，財(cái)會(huì)部落公司可以憑水電費(fèi)的分割單稅前扣除。代收水電費(fèi)的財(cái)稅處理可以閱讀《代收水電費(fèi)怎么做賬？可以開發(fā)票嗎？》一文。 財(cái)會(huì)君為了大家準(zhǔn)備好了電費(fèi)分割單官方模板，可以在本公眾號(hào)后臺(tái)發(fā)消息“分割單”，即可獲取下載鏈接。 
4、核定征收時(shí)取得無票資產(chǎn)改為查賬征收后的折舊根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))第四條，企業(yè)在核定征收階段購入的資產(chǎn)，未能獲取發(fā)票的，在改為查賬征收后，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
根據(jù)北京稅務(wù)局2020年匯算清繳的解答，如果發(fā)票不小心遺失了，丟失的是發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為稅前扣除憑證；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證。
發(fā)票是一種收付款憑證，是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的背景下開具的。如果沒有增值稅應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅，自然也就不存在開發(fā)票的問題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十條，不屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目支出，不用憑發(fā)票稅前扣除，支付方可憑發(fā)票以外的外部憑證稅前扣除，外部憑證包括當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證、收款方開具的收款憑證等。企業(yè)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出挺普遍的，比較常見的有：企業(yè)發(fā)生真實(shí)合理的工資薪金支出可以稅前扣除，可以完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等工資支出憑證作為稅前扣除憑證。2、員工現(xiàn)金性福利、差旅津貼、誤餐補(bǔ)助等支出現(xiàn)金性福利支出可附福利費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等內(nèi)部支出憑證；差旅津貼支出可附差旅費(fèi)報(bào)銷單及支付憑證，報(bào)銷單應(yīng)真實(shí)記錄出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)等信息，企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)；誤餐補(bǔ)助支出可附誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等內(nèi)部憑證。企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金)，可以申報(bào)表及繳費(fèi)憑據(jù)等憑證進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)交納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》稅前扣除。如果是交給稅務(wù)局的，可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。企業(yè)繳納的實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的各類稅費(fèi)(不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅)，稅包括消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、車輛購置稅、土地增值稅、船舶噸稅、環(huán)境保護(hù)稅；費(fèi)，也就是政府性基金，一般有教育費(fèi)附加、地方教育經(jīng)費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、河道建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等等，可以憑稅費(fèi)計(jì)算表、申報(bào)表、繳款憑據(jù)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證明等憑證進(jìn)行稅前扣除。特別注意，稅前可扣除的稅費(fèi)不包括繳納的增值稅，以為增值稅是價(jià)外稅；代扣代繳、代收代繳的稅費(fèi)，這個(gè)按理不是企業(yè)自己承擔(dān)；以及稅收滯納金、行政罰款。需要提醒大家的是，部分資產(chǎn)在購入時(shí)需要取得發(fā)票，例如存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等。7、特殊行業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等特殊行業(yè)計(jì)提的損失準(zhǔn)備金可以按照稅法規(guī)定的比例在稅前扣除，例如，銀行業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算的貸款損失準(zhǔn)備，可以憑損失準(zhǔn)備計(jì)算表等內(nèi)部憑證進(jìn)行稅前扣除。在經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中支付的違約金、賠償金、罰款允許在稅前扣除，不需要開具發(fā)票，前提是不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可以以證明該經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性應(yīng)具備必要的證據(jù)作為稅前扣除憑證。例如：不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金，如未執(zhí)行的合同就解約支付給對(duì)方的違約金，可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證、收款方開具的收款憑證、法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等在稅前扣除，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑；①質(zhì)量賠款。銷售方向購貨方支付的質(zhì)量賠款或者加工企業(yè)加工的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題支付的補(bǔ)償金，以及酒店因住宿問題支付給的客戶的賠款支出等，不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不可以開具發(fā)票，屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的罰款，支付賠償金一方可憑賠償協(xié)議及付款單據(jù)稅前扣除；②競業(yè)補(bǔ)償金。一些用人單位根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，實(shí)際支付給負(fù)有保密義務(wù)勞動(dòng)者的競業(yè)補(bǔ)償金，按照合同約定，可憑內(nèi)部憑證和相關(guān)證明材料在稅前扣除；③傷殘補(bǔ)償款。例如企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故等支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可以憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證等在稅前扣除；包括社保滯納金；海關(guān)報(bào)關(guān)滯納金；發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、殘保金、河道費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等等“費(fèi)”的滯納金(一般不征收)等等，可以憑繳款憑證等相關(guān)證明材料在稅前扣除。其中海關(guān)報(bào)關(guān)滯納金有爭議，部分稅務(wù)局認(rèn)為海關(guān)收取的滯報(bào)金應(yīng)屬行政處罰行為，不可以稅前扣除。通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)當(dāng)獲取按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频?/span>公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接收捐贈(zèng)單位的印章，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，特別提醒行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)不是合規(guī)的稅前扣除憑證。企業(yè)發(fā)放給消費(fèi)者個(gè)人的紅包(現(xiàn)金、網(wǎng)絡(luò)紅包)，例如促銷的微信支付寶現(xiàn)金紅包等，不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，這種促銷手段下往往難以取得對(duì)方個(gè)人出具的收款憑證或其他憑證，企業(yè)可在辦稅服務(wù)廳開通“匯總申報(bào)”功能，將每次(每期)促銷應(yīng)扣繳的稅款匯總申報(bào)個(gè)稅(偶然所得)后，可以以自制的明細(xì)表等會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。11、稅法明確規(guī)定的政府性基金等不征稅項(xiàng)目①同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。②對(duì)國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅，可以憑證相關(guān)的財(cái)政票據(jù)稅前扣除；③對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅，可以憑證相關(guān)的財(cái)政票據(jù)稅前扣除；④資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；⑤各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅。如果企業(yè)支付的是上述文件規(guī)定的會(huì)費(fèi)，不屬于增值稅的征收范圍，不得開具增值稅發(fā)票，僅憑收據(jù)及相關(guān)付款單據(jù)等即可作為稅前扣除憑證按規(guī)定稅前扣除。非營利組織通常不交增值稅，例如非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收，一般非營利性的醫(yī)院是開收據(jù)的，是稅務(wù)監(jiān)制或財(cái)政監(jiān)制的專用收據(jù)，像浙江省的就是印有財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《浙江省醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)》，所以醫(yī)院開出的印有監(jiān)制章或有報(bào)銷憑證字樣的收據(jù)是真實(shí)合法的憑證，員工進(jìn)行體檢或者醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷的話是可以作為稅前扣除憑證。現(xiàn)金折扣是指鼓勵(lì)購貨方在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格扣除，這個(gè)不需要開發(fā)票，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實(shí)列支。企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。包括安置殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的部分，但是要注意的是，研發(fā)費(fèi)本身需要發(fā)票的還是要一發(fā)票作為稅前扣除憑證。
因?yàn)楹芏嗑惩庵С鍪菦]有像國內(nèi)一樣的發(fā)票，企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營有關(guān)的境外費(fèi)用，可以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。以上就是財(cái)會(huì)君不需要發(fā)票就可以稅前扣除的總結(jié)，如果你能想到更多，歡迎留言補(bǔ)充！財(cái)會(huì)君會(huì)盡量答復(fù)大家！
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