不知道大家有沒(méi)有遇到過(guò)在月底一直催供應(yīng)商發(fā)票，但是進(jìn)項(xiàng)票卻遲遲收不到手，要是再月底最后一天供應(yīng)商能開(kāi)出來(lái)，還算是有驚無(wú)險(xiǎn)。

但要是當(dāng)月因?yàn)楦鞣N原因進(jìn)項(xiàng)票沒(méi)有開(kāi)出來(lái)，那么當(dāng)月的稅負(fù)就蹭地一下往上漲了！遇到這種情況該怎么辦呢？先不要慌，還有一招能幫到你！

今天，就和大家詳細(xì)地講一講留抵抵欠稅的相關(guān)內(nèi)容吧！

我們先來(lái)舉個(gè)例子

如果a公司2021年一整年每個(gè)月都能及時(shí)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并進(jìn)行認(rèn)證，那么2021年總共繳納的增值稅600萬(wàn)。

但是，如果因?yàn)?月份的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能及時(shí)從供應(yīng)商中取得，而是6月份才能認(rèn)證抵扣的話，我們?cè)賮?lái)看看會(huì)有什么區(qū)別：

這樣下來(lái)2021年全年繳納的增值稅就會(huì)達(dá)到700萬(wàn)元，比正常情況多繳了100萬(wàn)元的稅?。《侥甑琢舻侄愵~還有100萬(wàn)元，這些留抵稅額就等同于被稅務(wù)無(wú)償占用了，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)性也是造成了一定的影響的。

那么如果因?yàn)檫@種情況而導(dǎo)致的稅款突增，作為財(cái)務(wù)的你又會(huì)怎么辦呢？

別慌，留抵抵欠稅跟留抵退稅可以幫到你！

兩種方式聽(tīng)上去就很相似，實(shí)際上都是對(duì)留抵稅額的一個(gè)處理，因?yàn)榱舻侄愵~是企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額，留抵抵欠稅就是用留抵稅額去抵減之前的稅款，以抵減后的稅額來(lái)繳納。而留抵退稅是把留抵稅額以現(xiàn)金的方式退給公司。

這兩種方式都可以有效地緩解公司的資金壓力，避免資金長(zhǎng)期被占用。但是兩種方式使用又各不相同。我們一起學(xué)習(xí)一下相關(guān)知識(shí)點(diǎn)！

留抵抵稅、留抵退稅,傻傻分不清楚？

1.留抵稅額

增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))第一條

確定抵減稅額稅務(wù)處理：

（1） 2020年3月1日之前必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金

抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開(kāi)《通知書(shū)》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。

若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

舉個(gè)例子，A公司分別在，2019年1月截止累計(jì)欠稅200萬(wàn)、滯納金40萬(wàn)，9月份截止累計(jì)欠稅50萬(wàn)，滯納金3萬(wàn)元，2020年2月份根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的《增值稅進(jìn)項(xiàng)留底稅額抵減欠稅通知書(shū)》對(duì)A公司期末留底稅額120萬(wàn)用于清繳欠稅。

按抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵，根據(jù)“配比”要求，此120萬(wàn)中用以繳納稅款抵減1月份抵減欠稅的部分為100萬(wàn)、用以繳納滯納金的部分為20萬(wàn)。

此次“清欠”后，A公司還有欠稅100萬(wàn)、滯納金20萬(wàn)，并按100萬(wàn)欠稅為基數(shù)繼續(xù)按日加收0.5‰的滯納金。

（2） 2020年3月1日之后，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金

a公司還是按照欠繳稅款時(shí)間，先發(fā)生的先抵，但不需要再按配比要求?？梢韵葘?20萬(wàn)全部用以繳納稅款，“清欠”后A公司還有欠稅80萬(wàn)、滯納金40萬(wàn)，并按80萬(wàn)為基數(shù)繼續(xù)按日加收0.5‰的滯納金。

這樣對(duì)公司資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅的加收滯納金基數(shù)，讓滯納金不再滾雪球。

2.留抵退稅

留抵退稅目前主要有以下的政策，企業(yè)根據(jù)自己的情況依據(jù)相應(yīng)的政策享受。

賬務(wù)處理&納稅申報(bào)，一個(gè)都不能少！

政策了解完了，具體的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)再看看要怎么做！

1.留抵抵欠稅

企業(yè)發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。

假設(shè)顧姐公司被稽查累計(jì)欠稅200萬(wàn)元 ，滯納金40元（隨便給的數(shù)字，并非按萬(wàn)分五就算的） ，期末累計(jì)留底120萬(wàn)元，現(xiàn)在2020年5月初根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的《增值稅進(jìn)項(xiàng)留底稅額抵減欠稅通知書(shū)》，以期末留底120元抵減增值稅欠稅。

會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)欠繳總額 240萬(wàn)， 按照最新的政策規(guī)定，可以期末留底稅額全部抵減繳納欠稅，再依法繳納滯納金。

借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 未交增值稅 -120

（2)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。

假設(shè)顧姐公司被稽查累計(jì)欠稅200萬(wàn)元 ，滯納金40元 ，顧姐公司5月期末累計(jì)留底280萬(wàn)元，現(xiàn)在2020年5月初根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的《增值稅進(jìn)項(xiàng)留底稅額抵減欠稅通知書(shū)》，以期末留底稅額280元抵減增值稅欠稅。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-240

營(yíng)業(yè)外支出 40

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 - 200

納稅申報(bào)：

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額第21欄，“上期留抵稅額抵減欠稅”，填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。 也就是240萬(wàn)。

增值稅納稅申報(bào)表主表 ， 第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”240萬(wàn)元，

增值稅納稅申報(bào)表主表 ，第31欄“④本期繳納欠繳稅額”填列留抵稅額抵減的增值稅欠稅額40萬(wàn)元。

2.留抵退稅

納稅人應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

要點(diǎn)：

1.必須在納稅申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng)；

2.還權(quán)、還責(zé)于納稅人，由納稅人提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》，精簡(jiǎn)了申請(qǐng)資料，對(duì)于可從征管系統(tǒng)中生成采集的信息不需要填報(bào)；

3.先完成當(dāng)期納稅申報(bào)，再申請(qǐng)留抵退稅，注意先后順序；

4.同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅，又申請(qǐng)留抵退稅，納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)應(yīng)先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

5.申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

納稅申報(bào)：

（一）納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

（二）納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)調(diào)減留抵稅額，將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，否則，會(huì)造成重復(fù)退稅。

在完成退稅后，如果納稅人要再次申請(qǐng)留抵退稅，連續(xù)6個(gè)月計(jì)算區(qū)間，不能和上一次申請(qǐng)退稅的計(jì)算區(qū)間重復(fù)。

會(huì)計(jì)處理：

收到退還的期末留抵時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

提醒：同樣都是使用了留抵稅額，一個(gè)是用留抵稅額抵欠稅，一個(gè)是直接退還留抵稅額。但是對(duì)城建及附加的計(jì)稅基數(shù)影響是不同的。抵欠稅的部分沒(méi)法用于從后期繳納增值稅中扣除計(jì)算城建及附加而留抵退稅可以。

及附加而留抵退稅可以。