增值稅及附加稅費申報表操作指引

文件依據(jù)：《關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）

填表順序

一般納稅人：附表1→附表3→附表1→附表2→主表→附表4→主表→增值稅減免稅明細(xì)表→附表5→主表

小規(guī)模納稅人：主表→附表1→增值稅減免稅申報明細(xì)表→主表→附表2（附加稅費情況表）→主表

涉及到應(yīng)稅服務(wù)差額扣除的納稅人，還需填寫《應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單（差額征收資格納稅人適用）》

主要變化

第一部分 增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）

一、在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》

二、將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。

異常憑證關(guān)聯(lián)文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）

三、增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）

納稅人填寫完增值稅主、附表后，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填寫的增值稅申報信息，自動在《附加稅費情況表》欄次生成本期附加稅費申報信息，納稅人只需查看有關(guān)信息是否正確。

留抵退稅關(guān)聯(lián)文件：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

舉例：甲企業(yè)為按月申報的增值稅一般納稅人，位于南京市區(qū)，2021年7月應(yīng)繳納的增值稅為80萬元，6月辦理留抵退稅30萬元，那么甲企業(yè)當(dāng)期繳納附加稅費=（80-30）×（7%+3%+2%）=6萬元。

第3 列“留抵退稅本期扣除額”：填寫本期因增值稅留抵退稅扣除的計稅依據(jù)。

當(dāng)?shù)? 行與第9 行之和大于第1 行第1列與第1行第2列之和時，第3列第1 至3行分別按對應(yīng)行第1列與第2列之和填寫。當(dāng)?shù)?行與第9行之和（大于0）小于或等于第1行第1列與第1行第2列之和時，第3 列第1至3行分別按第8行與第9行之和對應(yīng)填寫。當(dāng)?shù)?行與第9行之和（小于等于0）小于或等于第1行第1列與第1行第2列之和時，第3列第1 至3行均填寫0。

第二部分《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

一是在增值稅小規(guī)模納稅人申報表主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

二是增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

舉例：乙企業(yè)為按月申報增值稅小規(guī)模納稅人，位于南京市區(qū)，2021年7月應(yīng)繳納增值稅為1萬元（銷售額100萬元），那么乙企業(yè)當(dāng)期繳納附加稅費=1×（7%+3%+2%）×50%=0.06萬元

乙企業(yè)在申報時，需要先完成增值稅申報信息填報，然后系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填寫的增值稅申報信息，自動在《附加稅費情況表》有關(guān)欄次生成本期附加稅費申報信息。

增值稅及附加稅費合并申報注意事項：

1、2021年8月1日起，電子稅務(wù)局原附加稅費申報表下架。

2、注意申報表填寫順序。填寫順序不對會造成無法提交，監(jiān)控提示錯誤，申報失敗。

3、申報表數(shù)據(jù)有修改的，需按申報順序重新保存各表后再點擊申報。

4、申報表中新增的置灰行次增值稅限額減免，此行帶入的數(shù)據(jù)為本期增值稅減免稅明細(xì)表中實際抵減稅額（僅包括按財稅2019年21號、22號退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠享受的抵減額）