【原】老板有輛“路虎”，費(fèi)用盡列公司

二哥稅稅念 2021-11-30

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最近看到一個(gè)稽查案例，某公司在賬上違規(guī)列支法定代表人私人所有的路虎汽車的維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該車輛為法定代表人個(gè)人所有，非公司固定資產(chǎn)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。因此，上述費(fèi)用不得進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)給予了罰款。

車是法人代表的車，費(fèi)用開(kāi)成公司抬頭放在公司報(bào)銷、抵扣、稅前扣除，這個(gè)在私人企業(yè)那是非常常見(jiàn)的事情。

對(duì)于這種公司資產(chǎn)上本沒(méi)有車輛，然后出現(xiàn)一堆和車輛相關(guān)的費(fèi)用（維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）列支，那稅務(wù)局查賬肯定是重點(diǎn)關(guān)照的。

那么車輛的費(fèi)用如何合規(guī)合法的在企業(yè)賬務(wù)列支呢？是不是必須登記在公司名下的車輛的費(fèi)用才能列支呢?

我們說(shuō)也盡然，比如你為公司經(jīng)營(yíng)租入的車輛，車輛發(fā)生的與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用也是可以列支的。

不管是自有車輛，還是租入車輛，費(fèi)用列支的一個(gè)大前提都是車輛發(fā)生的費(fèi)用是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，和公司取得收入相關(guān)的支出。

你如果是老板個(gè)人用車發(fā)生的費(fèi)用，就算車輛登記在公司名下，那相關(guān)的費(fèi)用也是不會(huì)被認(rèn)可的。

老板個(gè)人車輛費(fèi)用在公司賬上列支如何規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，這里有兩個(gè)建議。

1、如果車輛本身一直是因公使用，建議把車輛過(guò)戶給公司，變成公司的固定資產(chǎn)。

個(gè)人把車賣給公司，稅收成本較低，增值稅免征、個(gè)人所得稅方面，由于車輛本身是消耗品，從購(gòu)入開(kāi)始就自帶貶值屬性，所以基本無(wú)所得，無(wú)個(gè)人所得稅，印花稅忽略不計(jì)。

車輛計(jì)入公司固定資產(chǎn)后，公司使用自己資產(chǎn)產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用可以光明正大的列支，當(dāng)然前提也是真正是為公司取得收入相關(guān)的支出。

很多老板所謂的籌劃僅僅是把車輛過(guò)戶到公司，實(shí)則車輛用途基本沒(méi)有改變，也是其私車，那這種情況理論上肯定也是不被認(rèn)可的，當(dāng)然這種情況下發(fā)生的費(fèi)用其實(shí)就相對(duì)隱蔽了，稅務(wù)局也只能從合理性上區(qū)分到底是因公還是因私費(fèi)用。

2、車輛權(quán)屬不發(fā)生改變，通過(guò)簽訂私車公用租賃協(xié)議方式合理列支私車因公發(fā)生的相關(guān)支出。

在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

私人的車輛（員工或者法人）本身不屬于公司的財(cái)產(chǎn)，車輛發(fā)生的費(fèi)用要進(jìn)到你公司費(fèi)用，要么通過(guò)產(chǎn)權(quán)變更變?yōu)楣举Y產(chǎn)，要么那只有通過(guò)市場(chǎng)化交易，以接受租賃服務(wù)方式實(shí)現(xiàn)。

這就像你租房辦公，你總不可以讓別人把房屋折舊表拿給你做賬是一個(gè)道理。

個(gè)人把車輛租給公司，稅收成本這塊主要涉及到增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅。

出租這塊，個(gè)稅是大頭，實(shí)踐中很多人在租金方面下功夫，比如簽到無(wú)租使用合同，比如月租金低于800（個(gè)稅沒(méi)有）或者低于500（個(gè)稅、增值稅都沒(méi)有）的合同。

低租金、無(wú)租金當(dāng)然存在被稅務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)整應(yīng)納稅額的風(fēng)險(xiǎn)，但是我個(gè)人覺(jué)得其實(shí)私車公用協(xié)議實(shí)質(zhì)上目的并不在于取得這個(gè)租金收入，更主要的目的還是列支車輛使用的相關(guān)費(fèi)用，比如油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)等。

所以如果采取這種方式，公司和稅務(wù)局都更應(yīng)該關(guān)注的是費(fèi)用發(fā)生的合理性，不是說(shuō)簽個(gè)私車公用的協(xié)議就萬(wàn)事大吉了，就能任性列支各項(xiàng)費(fèi)用了。

私車公用比較車輛權(quán)屬在公司，其本身從形式上就有公私不分的劣勢(shì)，相關(guān)費(fèi)用的列支更容易引起稅務(wù)局的關(guān)注。

所以，固化私車公用報(bào)銷制度，費(fèi)用和公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模匹配更是關(guān)鍵就是簽訂了私車公用協(xié)議，我們后續(xù)也要做到制度健全，費(fèi)用合理，業(yè)務(wù)證據(jù)充分，當(dāng)時(shí)稅務(wù)質(zhì)疑時(shí)候，我們可以用真實(shí)業(yè)務(wù)的理由去和稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)，獲得稅務(wù)的認(rèn)可。