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為全面規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，切實(shí)履行好財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任，根據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，對財(cái)務(wù)管理中存在的違規(guī)問題必須進(jìn)行全面的整改，確保從源頭上防范違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，斬?cái)嘧躺瘮『筒徽L(fēng)的通道。但在實(shí)際的整改工作中仍然存在解決的“以改整改”、“整而不改”、“整而難改”等問題。 一、財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)問題隨著很多新的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的實(shí)行，對財(cái)務(wù)管理越來越嚴(yán)格、規(guī)范，對財(cái)務(wù)管理中存在的問題的整改落實(shí)越來越具體、細(xì)致。因缺乏規(guī)范的整改制度，對財(cái)務(wù)問題的整改就“千奇百怪”、“五花八門”。 目前，對財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的整改，都有些盲從。一是在問題整改上，沒有制訂相應(yīng)的整改措施，不能做到有計(jì)劃、有目的地整改；二是在問題整改上，沒有專人專班予以落實(shí)，整改落實(shí)的力度不夠；三是在問題整改上，不是弄通弄懂政策法規(guī)，按規(guī)定按要求整改，而是“人云亦云”，甚至想當(dāng)然地整改，不僅把問題弄復(fù)雜了，而且還產(chǎn)生新的問題；四是在問題整改上，是被動應(yīng)付，以整改來整改，敷衍了事，只要能交了差就行，不能進(jìn)行“舉一反三”的深入落實(shí)；五是對整改工作認(rèn)識不足，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，財(cái)務(wù)人員政策理解不透，甚至還有抵觸情緒，導(dǎo)致對問題的整改很盲從，不能從根本上整改問題，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。 財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的整改落實(shí)，是對存在問題的認(rèn)識和規(guī)范。很多單位在整改過程中不管是不是能夠整改，只要是認(rèn)為是報(bào)銷理由不充足，或是發(fā)票不正規(guī)，或是附件不齊全等，都將會計(jì)憑證拆開來進(jìn)行整改、更換。一是拆開會計(jì)憑證更換原始單據(jù)，致使會計(jì)核算業(yè)務(wù)“面目全非”。二是拆開會計(jì)憑證更改會計(jì)核算科目和核算數(shù)據(jù)，致使會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿科目、數(shù)據(jù)等不一致。三是拆開會計(jì)憑證后不能按原來的核算等進(jìn)行規(guī)范，致使憑證序號、附件內(nèi)容等前后不一致，甚至“散亂丟失”。四是根據(jù)會計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，拆開會計(jì)憑證進(jìn)行整改，本身就是違規(guī)行為。 財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理的違規(guī)問題主要是“發(fā)票不真實(shí)”、“報(bào)銷內(nèi)容不真實(shí)”、“審核審批不合規(guī)”、“報(bào)銷業(yè)務(wù)的附件不齊全或無附件”等。單位在對問題進(jìn)行整改時(shí)，對不真實(shí)、不齊全、不合規(guī)的都是進(jìn)行更改、更換。一是更換報(bào)銷業(yè)務(wù)的原始票據(jù)，主要是更換過期票據(jù)、無效票據(jù)、假偽票據(jù)等，造成了報(bào)銷票據(jù)時(shí)間、內(nèi)容等與實(shí)際報(bào)銷的業(yè)務(wù)不一致。二是更改已入賬票據(jù)的附件，主要是更改報(bào)賬事由、報(bào)賬說明性附件等，不僅將已報(bào)賬的內(nèi)容“改頭換面”，而且容易形成“越改越亂”、“越改越假”、“越改越不規(guī)范”等新的問題。三是同時(shí)更換和更改原已入賬的票據(jù)及其附件，致使已報(bào)賬的業(yè)務(wù)“真假難分”，與會計(jì)核算科目和會計(jì)賬本上內(nèi)容完全不一致。 （四）隨意變更核算業(yè)務(wù)性質(zhì) 對財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的整改，應(yīng)該是在保留原來報(bào)銷入賬業(yè)務(wù)的性質(zhì)基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行補(bǔ)充說明和對違規(guī)問題進(jìn)行處理，不得改變原有報(bào)銷入賬業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)。一是通過更換票據(jù)和附件，將原來報(bào)銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變成另外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致與實(shí)際報(bào)銷的經(jīng)濟(jì)不符，與會計(jì)核算科目不符。二是通過變更會計(jì)核算方法，更改數(shù)據(jù)，更改經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，導(dǎo)致原來報(bào)銷入賬的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)“大相徑庭”。三是通過變更經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的性質(zhì)，掩蓋了事實(shí)，滋生新的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)發(fā)生。 （五）對違規(guī)問題進(jìn)行“改頭換面” 只要是財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題，在整改時(shí)，大多不是從根本上解決問題，而是想方設(shè)法地去更換和更改，掩蓋事實(shí)。一是通過變更處理，把違規(guī)違紀(jì)問題“合法化”、“合理化”、“合規(guī)化”，使違規(guī)違紀(jì)問題得不到應(yīng)有的處理。二是通過把違規(guī)違紀(jì)問題“改頭換面”，掩蓋了違規(guī)違紀(jì)行為，落實(shí)不了違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人，導(dǎo)致問題得不到真實(shí)的整改落實(shí)和責(zé)任追究。三是通過把違規(guī)違紀(jì)問題“改頭換面”，幫助違規(guī)違紀(jì)人員逃脫責(zé)任，逃避追究，不僅使問題不能從根本上予以解決，而且還產(chǎn)生了新的違規(guī)違紀(jì)問題，甚至產(chǎn)生了違法問題。 （六）對財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定混淆不清 對財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的整改，都必須根據(jù)相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定來進(jìn)行。因?qū)芾碇贫鹊鹊睦斫獠煌?，帶來的整改效果也完全不一樣?/span> 一是把制度建設(shè)與制度落實(shí)混淆不分。沒有建立整套的財(cái)務(wù)管理制度，帶來單位財(cái)務(wù)管理無章可循，整改起來沒有依據(jù)，也沒有說服力。對現(xiàn)有的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，不聞不問、不執(zhí)行、不落實(shí)，使財(cái)務(wù)監(jiān)管出現(xiàn)“真空”、出現(xiàn)問題； 二是把事前審批與報(bào)賬程序性審批混淆不分。對財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的監(jiān)管，必須是進(jìn)行事前業(yè)務(wù)性預(yù)算、審批，是對業(yè)務(wù)開展的許可，而不是支出業(yè)務(wù)的報(bào)賬程序性審批； 三是把理由性附件與說明性附件混淆不分。支出業(yè)務(wù)的理由性附件，是證明支出業(yè)務(wù)的支出理由，即是“為什么支出”。支出業(yè)務(wù)的說明性附件，是說明該支出業(yè)務(wù)的支出內(nèi)容，即是“支出了什么”。凡支出事項(xiàng)無理由性附件的，則嚴(yán)禁報(bào)銷支出費(fèi)用； 四是把重大事項(xiàng)的審核與一般性審核混淆不分。在財(cái)務(wù)監(jiān)管中，如“政府采購”、“大額資金支出”“行政事業(yè)單位資產(chǎn)監(jiān)管”等重大事項(xiàng)，事前必須按程序、按規(guī)定審核審批。凡這些重大事項(xiàng)未按規(guī)定審核審批的，就是經(jīng)過了一般財(cái)務(wù)審批，也不得報(bào)銷支出費(fèi)用； 五是把違規(guī)違法與財(cái)務(wù)管理失誤混淆不分。在財(cái)務(wù)管理和問題整改中，往往把“違規(guī)政府采購”、“大額資金支出不實(shí)行集中討論”、“違規(guī)收費(fèi)”、“報(bào)銷支出不實(shí)行事前審批”、“違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼”“不履行監(jiān)管責(zé)任”“隨意處置資產(chǎn)”等違規(guī)問題與不熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)、制度的管理失誤等同起來，所以不重視監(jiān)管和整改； 六是把合情合理與合法合規(guī)混淆不分。對于財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的處理，更多是考慮是否是合情合理，認(rèn)為只要“合情合理”就行。其實(shí)合情合理的不一定就合法合規(guī)，因此對違規(guī)問題的整改和處理，應(yīng)注重是否合法合規(guī)； 七是把責(zé)任落實(shí)與工作事項(xiàng)混淆不分。對財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的監(jiān)管和整改落實(shí)，既是工作職責(zé)，也是工作事項(xiàng)。在完成工作事項(xiàng)的同時(shí)，應(yīng)該更多地重視責(zé)任的落實(shí)，落實(shí)是否完全監(jiān)管和整改到位，不是那種敷衍塞責(zé)，應(yīng)付了事。 二、產(chǎn)生問題的原因 1、對要求進(jìn)行整改落實(shí)有抵觸行為。很多單位認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管部門強(qiáng)加給他們的事，是沒事找事做，甚至認(rèn)為是給他們財(cái)務(wù)管理挑刺，很不理解。也就容易帶來負(fù)面影響和過激行為。 2、對整改落實(shí)認(rèn)識不足，重視不夠。對要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題整改落實(shí)，雖然也很接受，但是認(rèn)識不夠，不知道怎么整改。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改是財(cái)務(wù)部門的事，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)不支持，他們沒辦法進(jìn)行整改。一是領(lǐng)導(dǎo)不重視，認(rèn)為對問題的整改是財(cái)務(wù)部門的事，對整改工作不聞不問，一旦有問題了，就責(zé)怪財(cái)務(wù)部門沒有整改好、處理好。 二是單位職工不支持，其實(shí)對財(cái)務(wù)管理問題的整改是單位每一個人的事。單位職工大多認(rèn)為整改是給他們找事，甚至責(zé)難財(cái)務(wù)部門。 三是財(cái)務(wù)部門對整改落實(shí)不到位。財(cái)務(wù)部門在問題整改上是“兩頭難”，所以很難讓他們用心去做，只要過關(guān)了就行，對問題切實(shí)的整改很難真正地把關(guān)、落實(shí)。 3、對法規(guī)、制度的規(guī)定解讀不一。在財(cái)務(wù)管理上，現(xiàn)行的法規(guī)、制度規(guī)定比較多，對單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查也很頻繁，檢查的部門也不一致，對法規(guī)、制度的理解也不盡相同，單位對這些法規(guī)、制度的理解和運(yùn)用也不一樣。因此，對問題的處理和整改，做法也不同，不僅不能正確處理問題，而且還帶來了新的財(cái)務(wù)監(jiān)管問題。 4、對違規(guī)違紀(jì)問題的界定認(rèn)識不足。正因?yàn)閱挝粚ω?cái)務(wù)法規(guī)、制度等理解不透，所以對存在的違規(guī)違紀(jì)問題也認(rèn)識不足。當(dāng)檢查人員界定其存在違規(guī)違紀(jì)問題時(shí)，大多是“一臉茫然”或“百般解釋”。一是認(rèn)為報(bào)銷業(yè)務(wù)是真實(shí)的，但報(bào)銷的“手續(xù)不全”、“票據(jù)不真實(shí)”、“報(bào)銷理由不充足”等都不是違規(guī)問題。二是認(rèn)為“超標(biāo)準(zhǔn)支出”、“違規(guī)發(fā)放”、“無收費(fèi)依據(jù)收費(fèi)”、“未履行政府采購程序”、“大額資金支出未進(jìn)行集體決策”、“不按規(guī)定繳存資產(chǎn)監(jiān)管收入”等是財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，不是違規(guī)問題。三是認(rèn)為“財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任不落實(shí)”、“財(cái)務(wù)監(jiān)管制度執(zhí)行不到位”等是工作失誤，不是監(jiān)管職責(zé)不到位的違規(guī)問題。這些對違規(guī)違紀(jì)問題的界定認(rèn)識不足問題都嚴(yán)重地影響了對問題的整改落實(shí)。 所謂“整改”，就是對所存在的問題進(jìn)行整理后，再根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行“一對一”、“完全深入”的改正到位。決不能只“整”不“改”、只“改”不“整”，必須是“整”“改”結(jié)合，深入細(xì)致、舉一反三地落實(shí)。對財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的整改，應(yīng)明確怎么“整”、怎么“改”。 1、全面核實(shí)“整”。“整”就是通過單位自身的自查、財(cái)務(wù)管理監(jiān)管部門與本單位聯(lián)合檢查和財(cái)務(wù)管理監(jiān)管部門監(jiān)督檢查等方式來查找本單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題。一是對查出的問題，逐一核實(shí)，落實(shí)問題責(zé)任人員，分問題類別、分問題性質(zhì)、分問題責(zé)任人等列成問題清單，并提出相應(yīng)的處理意見和建議。二是對照問題清單，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，制定好整改的措施和方案，逐一落實(shí)整改責(zé)任人，有計(jì)劃、有時(shí)間節(jié)點(diǎn)、有步驟地落實(shí)到位。三是對照問題清單所列出的問題類別和問題性質(zhì)，進(jìn)行深入檢查、深入剖析，把本單位財(cái)務(wù)管理中所有存在的問題查找出來，切實(shí)地整改到位。 2、認(rèn)真理解“改”。“改”就是對存在的問題按規(guī)定和要求進(jìn)行改正。對財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的“改”，是建立在財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度基礎(chǔ)之上的，不是所有的問題都是“更換”與“更改 ”。一是實(shí)行“回頭看”監(jiān)督檢查。根據(jù)問題清單所列示的問題類別、問題性質(zhì)等進(jìn)行“舉一反三”的全方位“回頭看”檢查，把問題抑制在萌芽狀態(tài)，既整改了過去的問題，又杜絕新的問題發(fā)生。
二是全額收繳違規(guī)資金。對收支內(nèi)容不真實(shí)、違規(guī)支出和套取資金等問題涉及的違規(guī)資金，按照相關(guān)法律法規(guī)予以全額收繳。三是接受處理處罰。對嚴(yán)重違規(guī)行為，又不能予以改正的，按照相關(guān)法律法規(guī)予以處罰。四是實(shí)行“補(bǔ)充”和“更正”。對能夠予以補(bǔ)充和說明的，按相關(guān)制度規(guī)定予以補(bǔ)充和更正。 3、關(guān)鍵抓好“落實(shí)”。對于“整改”的“落實(shí)”關(guān)鍵是三點(diǎn)：“收繳與處罰”、“移送和處理”、“補(bǔ)充和更正”。一是抓好違規(guī)問題資金的收繳和處罰。對于應(yīng)予以收繳和處罰的資金，按相關(guān)法律法規(guī)，限期予以追繳和處罰到位。二是抓好問題線索移送和責(zé)任追究。對私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”的，移送司法機(jī)關(guān)予以法律追究；對“全額收繳違規(guī)資金”和“實(shí)行處罰”的問題線索，按規(guī)定移送有關(guān)部門予以追責(zé)問責(zé)。三是切實(shí)抓好應(yīng)予以補(bǔ)充和更正的內(nèi)容，確保財(cái)務(wù)收支手續(xù)齊整、完備。 （二）端正態(tài)度，加強(qiáng)認(rèn)識 對于財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的整改落實(shí)必須要有正確的認(rèn)識和積極的態(tài)度。 1、加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。強(qiáng)化責(zé)任意識和法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)意識的學(xué)習(xí)，提升“警醒”意識；開展業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提升“業(yè)務(wù)”能力；突出違規(guī)典型案例教育，提升“警示”作用。從而不斷增強(qiáng)干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識、廉潔意識，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理能力不斷提升。一是正確面對財(cái)務(wù)管理中方方面面事項(xiàng)。財(cái)務(wù)管理是個復(fù)雜的工作，從制度建設(shè)到每一個報(bào)銷細(xì)節(jié)，隨時(shí)都可能出現(xiàn)管理上的問題和違規(guī)行為，要切實(shí)地履行好職責(zé)，運(yùn)用好相應(yīng)的法律法規(guī)和制度規(guī)定來認(rèn)真處理。二是正確面對財(cái)務(wù)管理中存在的問題。對財(cái)務(wù)管理中存在的問題，不能回避、不能偏袒、不能不堅(jiān)持原則，要及時(shí)的處理和落實(shí)，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。三是正確面對和接受相應(yīng)的處理處罰。對于被檢查出來的違規(guī)違紀(jì)問題，不能解釋推諉、不能推卸責(zé)任，要主動接受處罰和主動退繳違規(guī)資金，主動承擔(dān)責(zé)任，接受責(zé)任追究。四是正確面對財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)違紀(jì)行為。發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的違規(guī)違紀(jì)行為，不能袒護(hù)、不能掩蓋，要主動處理，及時(shí)追繳違規(guī)資金，接受處罰和對責(zé)任人予以追責(zé)問責(zé)。五是以積極的心態(tài)去整改落實(shí)。對于存在的問題，要以積極的心態(tài)去整改，不能因此而消極應(yīng)對，不得借整改之機(jī)打擊報(bào)復(fù)，不得借整改之機(jī)變相違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用。 對于財(cái)務(wù)管理中存在的違規(guī)違紀(jì)問題的整改落實(shí)，應(yīng)分類別、分問題性質(zhì)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以整改和處理。 1、全額收繳違規(guī)資金的違規(guī)違紀(jì)問題。一是無收費(fèi)政策和收費(fèi)依據(jù)的違規(guī)收費(fèi)和違規(guī)攤派、擅自改變收費(fèi)對象和標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)不開票據(jù)進(jìn)行入賬核算、收入不按規(guī)定入專賬核算和管理等違規(guī)收費(fèi)行為。二是無正當(dāng)報(bào)銷理由或報(bào)銷理由不充足、報(bào)銷票據(jù)及其附件的時(shí)間和內(nèi)容等不一致、報(bào)銷票據(jù)無附件、超標(biāo)準(zhǔn)和超范圍報(bào)銷支出、變相或更改支出事由報(bào)銷支出、違反“八項(xiàng)規(guī)定”精神報(bào)銷支出、轉(zhuǎn)移行政支出和報(bào)銷不屬于本單位業(yè)務(wù)范圍支出、在專項(xiàng)資金中列支的支出等報(bào)賬內(nèi)容不真實(shí)的違規(guī)行為。三是使用假偽票據(jù)報(bào)銷支出、使用無抬頭或非本單位抬頭的票據(jù)報(bào)銷支出、使用白條報(bào)銷支出、使用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)報(bào)銷支出、使用無稅務(wù)部門監(jiān)制的票據(jù)報(bào)銷支出、使用過期和停用票據(jù)報(bào)銷支出、使用超越了票據(jù)使用范圍的票據(jù)報(bào)銷支出、使用無開票單位印章或印章不一致的票據(jù)報(bào)銷支出、使用票據(jù)內(nèi)容不詳細(xì)但又不能予以相應(yīng)證明的票據(jù)報(bào)銷支出等報(bào)銷票據(jù)不真實(shí)的違規(guī)行為。四是發(fā)放政策不支持的補(bǔ)助補(bǔ)貼津貼獎勵、自設(shè)名目發(fā)放補(bǔ)貼補(bǔ)助、超標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金、超標(biāo)準(zhǔn)或變相發(fā)放福利等違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼的違規(guī)行為。五是未按資產(chǎn)管理和處置規(guī)定擅自處置資產(chǎn)、出租或出借資產(chǎn)收入不按規(guī)定納入管理等違規(guī)處置資產(chǎn)收益的違規(guī)行為。六是挪用、滯留專項(xiàng)資金和改變專項(xiàng)資金用途、隨意分配專項(xiàng)資金等違規(guī)行為。七是以違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”， 用資產(chǎn)處置和出租收入設(shè)立“小金庫”， 以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”和 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”等私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”的違規(guī)違法行為。 2、依法依規(guī)處理處罰的違規(guī)違紀(jì)問題。一是未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購管理，違法、違規(guī)變更采購方式，指定或變相指定貨物品種和供應(yīng)商等未履行政府采購行為的違規(guī)行為。 二是一次性大額資金支出未實(shí)行集體討論決定，違反“三重一大”制度規(guī)定的支出行為。 三是未使用財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、使用超票據(jù)使用范圍的財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、使用過期的財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、串用或套用財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、轉(zhuǎn)讓或出借財(cái)政票據(jù)收費(fèi)、代開財(cái)政票據(jù)收費(fèi)等違規(guī)使用財(cái)政票據(jù)的違規(guī)行為。四是收入未納入預(yù)算管理、支出未按預(yù)算規(guī)定執(zhí)行、超編制安排人員經(jīng)費(fèi)等未執(zhí)行預(yù)算收支管理的違規(guī)行為。五是內(nèi)部控制制度不健全、未依法設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員無會計(jì)從業(yè)資格、未分設(shè)會計(jì)和出納崗位、未按規(guī)定核算財(cái)務(wù)收支、大量現(xiàn)金支付支出等未依法實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管和核算的違規(guī)行為。六是未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)登記和核實(shí)、未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)處置、未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)出租或出借、使用財(cái)政撥款或結(jié)余對外投資等未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)管理的違規(guī)行為。七是未按規(guī)定開設(shè)銀行賬戶、未按規(guī)定存放單位定期存款等未按規(guī)定管理銀行賬戶的違規(guī)行為。 3、實(shí)行“補(bǔ)充”和“更正”。對于財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的“補(bǔ)充”和“更正”是建立在不得拆開會計(jì)憑證和不得更改會計(jì)賬簿基礎(chǔ)之上。一是對于未按簽字審批等程序性審批不到位的支出內(nèi)容，經(jīng)核實(shí)后，可以予補(bǔ)充簽字審批。 二是對于報(bào)賬的收支業(yè)務(wù)缺少說明性附件的，經(jīng)核實(shí)后，可以補(bǔ)充說明。 三是對于報(bào)銷的票據(jù)有相應(yīng)印章，而其附件無印章的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，可以補(bǔ)蓋印章。 四是對于財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系建立、財(cái)務(wù)管理制度不健全、主要負(fù)責(zé)人主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不到位、分管負(fù)責(zé)人重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不到位、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員直接責(zé)任不到位、承辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員直接責(zé)任不到位等責(zé)任、制度不健全的，應(yīng)責(zé)令限期予以建立和完善。 責(zé)任追究，保證財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題整改落實(shí)切實(shí)到位的重要手段，必須實(shí)行對執(zhí)行財(cái)務(wù)管理、執(zhí)行監(jiān)督檢查、執(zhí)行整改落實(shí)的三方都實(shí)行責(zé)任監(jiān)管。 一是對未按規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的責(zé)任人員實(shí)行責(zé)任追究。財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了違規(guī)違紀(jì)問題，必須對單位主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員、承辦機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員等進(jìn)行責(zé)任追究，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)制度切實(shí)落實(shí)到位。 二是對未按規(guī)定執(zhí)行監(jiān)督檢查的責(zé)任人員實(shí)行責(zé)任追究。對財(cái)務(wù)管理負(fù)有監(jiān)督檢查職責(zé)的人員，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對財(cái)務(wù)管理實(shí)行全方位監(jiān)督檢查，不留死角、不留問題、堅(jiān)持原則。凡不如實(shí)報(bào)告監(jiān)督檢查出問題的，必須進(jìn)行責(zé)任追究。 三是對未按規(guī)定執(zhí)行整改落實(shí)責(zé)任人員實(shí)行責(zé)任追究。承擔(dān)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題整改落實(shí)的人員，要嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展整改落實(shí)，該退款的一律退款、該處罰的一律處罰、該追責(zé)的一律追責(zé)、該補(bǔ)充更正的一律補(bǔ)充更正，不留盲區(qū)。對整改落實(shí)中敷衍塞責(zé)、推諉扯皮、落實(shí)不力的，必須進(jìn)行責(zé)任追究。來源：武穴市財(cái)政監(jiān)督檢查局、公共部門會計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)之家編輯整理。（如有轉(zhuǎn)載，請注明以上信息）。 |
