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在執(zhí)行成本費用核查程序、內(nèi)部控制測試、關聯(lián)方及關聯(lián)方交易程序、分析程序等的基礎上追加或重點關注下列檢查程序，檢查公司成本費用核算的真實性、完整性。

結(jié)合實物流、現(xiàn)金流、實地走訪或電話訪談、核對采購及費用成本合同、發(fā)票、入庫單、第三方貨運單據(jù)、向供應商函證、驗收證明、款項支付、核對采購和倉儲記錄、檢查公司的成本核算及進行相關分析程序。

關注公司報告期內(nèi)成本核算的真實性、完整性和收入成本配比的合理性，具體包括：

了解和評價公司成本核算的會計政策是否符合公司實際經(jīng)營情況。

如果公司毛利率（繞不開的分析，可跳轉(zhuǎn)：財政部處罰啟示錄（一））與同行業(yè)公司相比明顯偏高且與行業(yè)發(fā)展狀況不符、存貨余額較大、存貨周轉(zhuǎn)率較低，核查公司是否存在通過少轉(zhuǎn)成本虛增毛利潤的行為。

如，發(fā)行人為滿足高新技術(shù)企業(yè)認定條件，將應計入生產(chǎn)成本項目的支出在管理費用的研發(fā)費用中核算和列報（可跳轉(zhuǎn)：手把手教您開底稿系列08：開發(fā)支出和研發(fā)費用）。

核查公司是否向?qū)嶋H控制人及其關聯(lián)方或其他第三方轉(zhuǎn)移成本，以降低期末存貨和當期營業(yè)成本，重點關注關聯(lián)方或其他利益相關方代公司支付成本、費用或者采用無償或不公允的交易價格向發(fā)行人提供經(jīng)濟資源。

包括并不限于（各行各業(yè)，天差地別，沒法窮舉）以下程序：

計算分析報告期內(nèi)公司成本、費用占收入的比例、毛利率變化等指標，并與同行業(yè)上市公司進行分析比較，是否存在異常情況；

與關聯(lián)方發(fā)生交易的，檢查交易價格是否公允；

 獲取關聯(lián)方報告期的核查報告，核對報告中披露的關聯(lián)方交易內(nèi)容是否一致；

核查公司是否存在利用體外資金（可跳轉(zhuǎn)：審計二三事A：資金體外循環(huán)）支付貨款，少計原材料采購數(shù)量及金額，虛減當期成本，虛構(gòu)利潤。包括并不限于以下程序：

計算分析報告期內(nèi)公司主要產(chǎn)品所需原材料的采購價格變化、毛利率變化、主要產(chǎn)品單位材料成本金額變化等指標，并與同行業(yè)上市公司進行分析比較，是否存在異常情況；

分析比較報告期產(chǎn)銷量、投入產(chǎn)出比并測算原材料的應有消耗量和采購量，與實際耗用量、采購量相比較；

抽查主要原材料采購合同與記賬憑證、發(fā)票、入庫單在金額、數(shù)量上是否一致，必要時（擬IPO不砸錢，啥時候砸）約談走訪供應商；

抽查主要原材料入庫單，發(fā)票，追查至財務記賬憑證，檢查入庫單數(shù)量是否與記賬憑證一致、發(fā)票金額是否與記賬憑證金額一致；

核查公司是否存在將本應計入當期成本、費用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)項目的歸集和分配過程以達到少計當期成本費用的目的。包括并不限于以下程序：

計算分析報告期內(nèi)公司主要產(chǎn)品的毛利率、主要產(chǎn)品單位材料成本金額、存貨周轉(zhuǎn)率等指標，并與同行業(yè)上市公司進行分析比較，是否存在異常情況；

檢查存貨、在建工程、固定資產(chǎn)更新改造項目當期新增成本的是否真實準確（可跳轉(zhuǎn)：手把手教您開底稿系列05：固定資產(chǎn)）；

獲取在建工程竣工決算報告，檢查竣工決算金額與工程賬面金額是否基本一致；

核查公司是否存在推遲在建工程轉(zhuǎn)固時間或外購固定資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)時間等，延遲固定資產(chǎn)開始計提折舊時間。包括并不限于以下程序：

了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，對于未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程，獲取工程項目立項書，了解預算金額，工程進度，檢查賬面余額與工程進度金額是否匹配；

對于已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程，取得工程竣工結(jié)算報告，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷時間、賬面結(jié)轉(zhuǎn)金額是否與結(jié)算報告一致；

對于外購固定資產(chǎn)，檢查達到預定可使用時間與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時間是否基本一致；

實施在建工程實地檢查等程序（可跳轉(zhuǎn)：手把手教您開底稿系列04：在建工程)；

分析并識別公司是否存在人為改變正常經(jīng)營活動以粉飾業(yè)績，如：推遲正常經(jīng)營管理所需費用開支，通過延遲成本費用發(fā)生期間（如：推遲廣告投入減少銷售費用等粉飾業(yè)績），增加利潤，粉飾報表等。包括并不限于以下程序：

對費用進行分析比較(可跳轉(zhuǎn)：手把手教您開底稿系列03：管理費用)

1.計算分析費用中各項目發(fā)生額及占費用總額的比率，將報告期費用各主要明細項目作比較分析，并與同行業(yè)上市公司進行分析比較；

2.將管理費用實際金額與預算金額進行比較；

3.比較本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應查明原因,判斷其合理性；

對公司報告期費用進行截止性測試和期后檢查等程序；

分析并識別公司是否存在壓低員工薪金，階段性降低人工成本粉飾業(yè)績等。包括并不限于以下程序：

取得發(fā)行人報告期員工名單、工資表及當?shù)赝谄骄べY，對工資費用和應付職工薪酬進行分析性復核；

分析比較報告期員工總數(shù)、工資總額，人均工資、人員結(jié)構(gòu)、工資占成本、費用的比例等的波動是否合理；

檢查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產(chǎn)負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日原確認的應付職工薪酬事項；

隨機選擇各級別各部門員工進行訪談（這有貓膩，也打過招呼不是），以了解他們對當前被壓低薪金的安排的看法，并了解公司或者控股股東是否承諾在日后補足現(xiàn)在少發(fā)的差額；

對營業(yè)成本實施截止測試，檢查公司是否通過調(diào)節(jié)成本確認期間在各年度之間調(diào)節(jié)利潤(平滑利潤）。

根據(jù)實際情況，執(zhí)行其他（各行各業(yè)，天差地別，沒法窮舉）核查程序，并形成相關記錄。