來源：檢察日?qǐng)?bào)2022年2月17日第3版

作者：潘莉（上海市人民檢察院第三分院）

　　刑法修正案（十一）對(duì)于侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪進(jìn)行了修改，內(nèi)容之一就是將銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪的“銷售金額”修改為“違法所得數(shù)額”等要件。從而，侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪中有銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪、銷售侵權(quán)復(fù)制品罪和侵犯著作權(quán)罪三個(gè)罪名在條文中有“違法所得數(shù)額”等直接表述，而假冒注冊(cè)商標(biāo)罪，非法制造、銷售非法制造的注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)罪，假冒專利罪和侵犯商業(yè)秘密罪等罪名雖在條文中有“情節(jié)嚴(yán)重”等表述，但在相關(guān)司法解釋中對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的判斷均要求綜合考慮非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額或者違法所得數(shù)額。司法實(shí)踐中采用“非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定構(gòu)成犯罪的案件居多，而采用“違法所得數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定構(gòu)成犯罪的案件偏少。究其原因，主要在于采用“違法所得數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定案件需要厘清三個(gè)問題：違法所得的內(nèi)涵外延如何界定？違法所得如何計(jì)算，需要扣除哪些費(fèi)用？違法所得的證據(jù)收集困難，舉證責(zé)任該屬于何方？

　　一般而言，侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪中，違法所得的數(shù)額就是獲利數(shù)額。因?yàn)榍址钢R(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪的八個(gè)罪名中，非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額、違法所得、銷售金額和貨值金額這四個(gè)概念的界限涇渭分明。相關(guān)司法解釋對(duì)非法經(jīng)營(yíng)數(shù)額與違法所得均明確不同的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)用于定罪量刑，但對(duì)“違法所得”具體扣除哪些成本和費(fèi)用卻沒給出規(guī)范的計(jì)算方法。對(duì)此，筆者認(rèn)為，應(yīng)從犯罪對(duì)象和行為性質(zhì)、行政執(zhí)法與刑事司法銜接、司法效率與公平公正等三個(gè)維度明確違法所得數(shù)額的認(rèn)定規(guī)則。

　　第一個(gè)維度：從犯罪對(duì)象和實(shí)施犯罪行為性質(zhì)的不同，判斷是否需要扣除必要支出。可區(qū)分一般情形和特殊情形兩種情況考慮：一般情形下，如果經(jīng)營(yíng)成本與犯罪對(duì)象有直接關(guān)聯(lián)，則應(yīng)當(dāng)予以扣除；反之，則須堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)成本不予扣除的做法?？梢愿鶕?jù)生產(chǎn)銷售服務(wù)等不同違法行為采取不同計(jì)算方法。

　　一是生產(chǎn)行為產(chǎn)生的違法所得。如假冒注冊(cè)商標(biāo)罪，“按違法生產(chǎn)商品的全部銷售收入扣除生產(chǎn)商品的原材料購進(jìn)價(jià)款計(jì)算”。對(duì)廣告費(fèi)用、物流費(fèi)用、包裝費(fèi)用、贈(zèng)品采購費(fèi)用以及房屋租金、雇用人員工資、折舊費(fèi)、貸款利息以及水電燃料費(fèi)等等會(huì)計(jì)核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本支出，因?yàn)榕c犯罪對(duì)象所體現(xiàn)的社會(huì)利益沒有直接關(guān)聯(lián)，不能予以扣除。

　　二是銷售行為產(chǎn)生的違法所得。如傳統(tǒng)的侵犯著作權(quán)罪、銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪、銷售非法制造的注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)罪、銷售侵權(quán)復(fù)制品罪。“按違法銷售商品的銷售收入扣除所售商品的購進(jìn)價(jià)款計(jì)算”。對(duì)于“郵費(fèi)”的計(jì)算區(qū)別對(duì)待：對(duì)買家支付郵費(fèi)的，運(yùn)輸費(fèi)用被視為買家的購物成本，“郵費(fèi)”應(yīng)當(dāng)在銷售金額中予以扣除，進(jìn)而不在違法所得中體現(xiàn)。對(duì)賣家“包郵”費(fèi)用，“包郵”是賣家的營(yíng)銷策略，類似廣告費(fèi)用，不予以扣除。

　　對(duì)退貨商品的銷售金額。商品在賣家交付買家后轉(zhuǎn)移所有權(quán)，銷售行為此時(shí)既遂，產(chǎn)生的退貨退款應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售收入，不予扣除。同理，對(duì)于生產(chǎn)類犯罪，由于假冒產(chǎn)品已經(jīng)完成，不予以扣除。

　　三是假冒服務(wù)注冊(cè)商標(biāo)行為產(chǎn)生的違法所得。服務(wù)商標(biāo)完全依附于經(jīng)營(yíng)行為，如何認(rèn)定服務(wù)的價(jià)值？如果服務(wù)系明碼標(biāo)價(jià)，沒有相應(yīng)使用商品的，應(yīng)以全部收入為違法所得。對(duì)既有使用商品商標(biāo)又有服務(wù)商標(biāo)的，“按違法提供服務(wù)的全部收入扣除該項(xiàng)服務(wù)中所使用商品的購進(jìn)價(jià)款計(jì)算”，對(duì)于提供的服務(wù)部分，應(yīng)當(dāng)根據(jù)服務(wù)商標(biāo)在經(jīng)營(yíng)行為中的作用，確定服務(wù)商標(biāo)的附加價(jià)值。

　　四種特殊情形全額認(rèn)定不予扣除：對(duì)生產(chǎn)銷售嚴(yán)重危及生命安全的假冒偽劣的食品、藥品、化妝品、醫(yī)療器械和法律禁止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品的，屬于需要嚴(yán)懲的惡劣行為，相關(guān)成本支出不予扣除，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)算違法所得的。對(duì)侵犯軟件著作權(quán)的行為，由于軟件產(chǎn)品比較特殊，其成本主要為研發(fā)費(fèi)用，研制成功后，成本不隨銷量發(fā)生變化。犯罪成本極低，違法所得基本等同于銷售價(jià)格，對(duì)購買智力成果“所依附的客觀載體”的支出不予以扣除。在信息網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域的侵犯著作權(quán)犯罪，通過會(huì)員充值、廣告收入產(chǎn)生的違法所得，應(yīng)全額認(rèn)定。其中，租用服務(wù)器、購買服務(wù)器等犯罪工具上的投入不予扣除。單位犯罪中其他直接責(zé)任人員、共同犯罪中的小工和為違法活動(dòng)提供資金、設(shè)備、場(chǎng)地、技術(shù)、證照等便利條件的共同犯罪人，以其工薪報(bào)酬作為違法所得的應(yīng)予以全額認(rèn)定。

　　第二個(gè)維度：從知識(shí)產(chǎn)權(quán)行政執(zhí)法與刑事司法有效銜接角度判斷，我國(guó)保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律體系是民事、行政與刑事保護(hù)三位一體的法律制度。三者既相互區(qū)別，又彼此銜接。刑事、民事、行政三類法律關(guān)系中的違法所得實(shí)質(zhì)相同，尤其是在危害社會(huì)性質(zhì)基本相同的情況下，數(shù)量界限是區(qū)分刑事與行政責(zé)任的“分水嶺”，在刑事司法中，既要參考《工商行政管理機(jī)關(guān)行政處罰案件違法所得認(rèn)定辦法》，盡量統(tǒng)一行政執(zhí)法和刑事司法的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，又應(yīng)考慮刑事犯罪的自身特殊性。一是按毛利（稅前利潤(rùn)）計(jì)算，而非凈利（稅后利潤(rùn)）計(jì)算，已經(jīng)繳納的稅費(fèi)不扣除。二是違法所得數(shù)額包括實(shí)際所得和應(yīng)得的違法所得。

　　首先，從體系解釋的角度看，“兩高”《關(guān)于辦理侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第9條對(duì)銷售假冒注冊(cè)商標(biāo)的商品罪中的銷售金額作出界定，規(guī)定其包括所得和應(yīng)得的全部違法收入。在違法所得計(jì)算環(huán)節(jié)，應(yīng)延續(xù)這種“所得”和“應(yīng)得”的認(rèn)定思路。實(shí)際所得是指生產(chǎn)銷售后已經(jīng)實(shí)際得到的金額。“應(yīng)得”是指已生產(chǎn)或者已購進(jìn)但未銷售的金額、已售出但尚未收到的金額。否則，會(huì)影響打擊力度，增加查處難度。

　　其次，從犯罪構(gòu)成理論角度分析，根據(jù)犯罪既遂的一般認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)——“犯罪構(gòu)成要件齊備說”，行為人將非法生產(chǎn)銷售行為實(shí)施完畢的，可視為犯罪結(jié)果已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為犯罪既遂。至于非法銷售行為實(shí)施完畢的標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)以行為人將侵權(quán)復(fù)制品等交付脫離自己的控制為準(zhǔn)，而不能以買賣雙方的錢貨兩清為尺度。

　　最后，從其他罪名的規(guī)定看，類似情況在污染環(huán)境罪中有明確規(guī)定，如2016年“兩高”《關(guān)于辦理環(huán)境污染刑事案件適用法律若干問題的解釋》規(guī)定：“違法所得”是指實(shí)施犯罪行為所得和可得的全部違法收入。

　　第三個(gè)維度：從執(zhí)法效率與公平角度判斷，違法所得概念本身具有以經(jīng)濟(jì)收益衡量違法嚴(yán)重性之意。對(duì)違法所得的計(jì)算，要綜合考慮執(zhí)法成本，平衡法律的公平和效率價(jià)值。過于繁瑣的取證計(jì)算不僅耗費(fèi)公共資源，而且不利打擊犯罪，不利于實(shí)現(xiàn)公平正義。

　　侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯罪行為具有侵權(quán)行為的流動(dòng)性、銷售渠道的隱蔽性、價(jià)格上的隨意性，有的案件違法所得的證據(jù)只有被告人掌握，即使窮盡所有偵查手段也難以取得，如果行為人拒不配合取證，偵查取證、司法審查工作成本高昂。

　　當(dāng)然，偵查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)查明實(shí)際獲利數(shù)額的主要責(zé)任，但被告人提出合理支出辯解如真假商品混同、有虛假刷單交易時(shí)，證明責(zé)任應(yīng)由被告人承擔(dān)。檢察機(jī)關(guān)對(duì)抗辯及論證事由、事實(shí)依據(jù)進(jìn)行審查判斷，對(duì)符合證明實(shí)體標(biāo)準(zhǔn)與程序要求的，就應(yīng)當(dāng)相應(yīng)排除或者扣除，沒有達(dá)到證明標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)不予采信。對(duì)于只能提供部分成本證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合扣押物品、銷售清單、行為人辯解、證人證言等證據(jù)材料，運(yùn)用刑事推定規(guī)則綜合判斷違法所得。對(duì)于被告人故意銷毀賬簿、做假賬或者以其他方式阻撓、干預(yù)偵查導(dǎo)致生產(chǎn)、銷售成本無法查清的，應(yīng)當(dāng)由其承擔(dān)不利法律后果，直接將銷售收入認(rèn)定為“違法所得”。