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靈活用工不斷興起，靈活就業(yè)人員零散不易于管理，他們的個(gè)稅申報(bào)和代扣代繳都需要考慮。這時(shí)，就需要采納委托代征進(jìn)行稅收征管。 并不是所有平臺(tái)都有委托代征資質(zhì)，這也成為當(dāng)前識(shí)別合規(guī)靈活用工平臺(tái)、提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要條件。 但是，擁有委托代征資質(zhì)，并不能代表可以高枕無憂！ 即便是通過具有委托代征資質(zhì)的平臺(tái)對支出開具發(fā)票，如果沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，也會(huì)被稅務(wù)局秋后算賬！ 01沒證代征？肯定不行！靈活用工的關(guān)鍵--委托代征根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年24號(hào)文件，明確指出：委托代征是指按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。 在靈活就業(yè)模式中，靈活就業(yè)平臺(tái)先要獲取“委托代征資質(zhì)”才能進(jìn)行委托代征，平臺(tái)按照資質(zhì)證書上規(guī)定的代征稅種、稅率，在資質(zhì)有效期內(nèi)進(jìn)行代征代繳。 可以說，靈活用工平臺(tái)最關(guān)鍵的就是“委托代征資質(zhì)”。平臺(tái)具備了“委托代征資質(zhì)”，才有資格去代自然人繳納個(gè)稅。 目前，包括天津、湖南、廣西、山東、河南、浙江、海南、江蘇、遼寧、江西、安徽、甘肅等在內(nèi)的十多個(gè)省市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已授權(quán)多家企業(yè)開展委托代征個(gè)稅業(yè)務(wù)。 去年12月，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局發(fā)布關(guān)于開展2022年委托代征協(xié)議簽訂工作的通知。 通知明確所有代征單位應(yīng)具備以下基本條件： （一）具有獨(dú)立法人資格，有規(guī)范的內(nèi)部管理制度和健全的財(cái)務(wù)制度。 （二）在轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營或辦公，有固定的工作場所。 （三）具有健全完善的安全防護(hù)措施，能確保代征協(xié)管工作有關(guān)系統(tǒng)、稅收票證、征管資料安全。 （四）有熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)的專職代征人員，能依法履行稅收代征工作。 （五）非稅務(wù)師事務(wù)所等稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。 （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際征管需要要求的其他條件。 近幾年，委托代征資質(zhì)發(fā)放迎來春天，吸引了眾多合法合規(guī)經(jīng)營者的同時(shí)，也成了部分有心人滋養(yǎng)犯罪的溫床，引發(fā)了非常大的風(fēng)險(xiǎn)！虛開增值稅發(fā)票、涉稅洗錢、亂象頻生！ 也正因如此，最近幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對于違規(guī)平臺(tái)的治理。比如之前海南稅務(wù)局全面清理整頓委托代征，有60多家靈活用工平臺(tái)委托代征協(xié)議被終止。 那么，對于企業(yè)來說，合規(guī)使用靈活用工平臺(tái)需要注意什么呢？ 02不是有證就行 還需考慮授權(quán)時(shí)效 一家真正獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征、代開授權(quán)的靈活用工平臺(tái)的運(yùn)作模式可以概括如下： ①靈活用工平臺(tái)與企業(yè)簽訂相關(guān)協(xié)議，通過平臺(tái)發(fā)布任務(wù)，并將任務(wù)結(jié)算款支付給平臺(tái)，平臺(tái)給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。 ②平臺(tái)承接企業(yè)的外包任務(wù)，再分包給自由職業(yè)者，將結(jié)算款支付給自由職業(yè)者，且代扣代繳個(gè)人所得； ③自由職業(yè)者通過在平臺(tái)實(shí)名注冊認(rèn)證后對接任務(wù)，通過靈活用工平臺(tái)獲得合理合法的稅后所得以及完稅證明。 之前， 海南多家平臺(tái)的委托代征協(xié)議被終止，大多是因?yàn)橐韵略颍?/span> 1.平臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)控不合規(guī) 2.平臺(tái)業(yè)務(wù)涉嫌違法違規(guī) 3.公司主動(dòng)申請退出 4.同一股東在海南省有多張代征資質(zhì) 若平臺(tái)不具備委托代征資質(zhì)，則無法代平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開發(fā)票，也就無法將匯總代開的發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前列支憑證。 除了考察平臺(tái)是否具備委托代征資質(zhì)，業(yè)務(wù)真實(shí)性也是稅務(wù)局在稽查時(shí)重點(diǎn)核實(shí)的部分。 03不是有票就行還需考慮業(yè)務(wù)真實(shí)性使用委托代征，必須關(guān)注業(yè)務(wù)真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 之前就存在部分靈工平臺(tái)以提供“委托代開發(fā)票”等為名行虛開之實(shí)的生意。 實(shí)際根本沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，就連場景平臺(tái)都是虛構(gòu)，三方簽合同只是提交相關(guān)證明走走形式。 在過去一段時(shí)間，委托代征企業(yè)為微商、醫(yī)療器械、保險(xiǎn)服務(wù)等行業(yè)虛開發(fā)票比較嚴(yán)重，近年來有多家服務(wù)平臺(tái)涉醫(yī)藥行業(yè)虛開發(fā)票被稅務(wù)稽查。 醫(yī)療行業(yè)常見的虛開操作方法是這樣的：擁有委托代征資質(zhì)的醫(yī)商合作平臺(tái)將“藥代”、醫(yī)院資源整合在一起，聯(lián)系醫(yī)藥制造商、供應(yīng)商加入平臺(tái)。 醫(yī)藥代表的打卡記錄、學(xué)術(shù)會(huì)議的場景化照片，可以上傳到平臺(tái)輔助證明服務(wù)的真實(shí)性；制藥企業(yè)藥品推廣費(fèi)用則通過平臺(tái)完成支付。 一套流程下來，醫(yī)藥咨詢服務(wù)平臺(tái)就可以在一定程度上解決藥企費(fèi)用列支的難題。 但是，醫(yī)商合作平臺(tái)的核心在于建立開、受票方的聯(lián)系，平臺(tái)本身其實(shí)是無法做到全面監(jiān)控醫(yī)藥咨詢服務(wù)真實(shí)性的。一旦證實(shí)開、受票雙方串通或者有一方暴雷，平臺(tái)本身也會(huì)面臨被調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。 2021年，四川儀隴就有一例虛開發(fā)票案，被告人在沒有實(shí)際業(yè)務(wù)往來的情形下，以醫(yī)療咨詢服務(wù)和推廣為由，向全國44家醫(yī)藥公司累計(jì)虛開40份發(fā)票，最后因虛開發(fā)票罪被追究刑事責(zé)任！ 另外，靈活用工平臺(tái)采用委托代征，必須確定其收入的經(jīng)營實(shí)質(zhì)。 根據(jù)國家稅務(wù)總局對十三屆全國人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議的答復(fù)，明確表示如下：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，靈活用工人員從平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得兩大類。 靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計(jì)稅，要根據(jù)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定，而非簡單得看個(gè)人勞動(dòng)所依托的展示平臺(tái)，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動(dòng)的個(gè)人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。 委托代征是稅務(wù)部門采取的征管平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的一種方式，既方便了納稅人，另一方面也使靈活用工平臺(tái)更加合規(guī)。 對于廣大想要使用靈活用工平臺(tái)的企業(yè)來說，業(yè)務(wù)真實(shí)性才是保障合規(guī)的第一要?jiǎng)?wù)。  |
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