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多樣化班次，解決各式備考需求 1、1 日，取現(xiàn)備用 40 000。 借:庫存現(xiàn)金 40 000 貸:銀行存款-工行 40 000 2、1 日，購現(xiàn)金支票，支付工本費 20 元。 借:管理費用-辦公費 20 貸:銀行存款-工行 20 3、繳納上月提取的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險費 18 000，用社會保險費專用繳款書轉賬支付。 本月會計處理： 借:應付職工薪酬-社會保險費 18 000 貸:銀行存款-工行 18 000 上月計提會計處理: 借:管理費用-社會保險費 18 000 貸: 應付職工薪酬-社會保險費 18 000 4、1 日，繳納上月未交增值稅 85 000，地方教育費附加 5 000，城市維護建設稅 6 300，教育費附加。 本月會計處理: 借:應交稅費—地方教育費附加 5 000 應交稅費—城市維護建設費 6 300 應交稅費—教育費附加 2 700 應交稅費—未交增值稅 85 000 貸:銀行存款- 99000 上月計提會計處理: 借:稅金及附加 14 000 貸:應交稅費—地方教育費附加 5 000 應交稅費—城市維護建設費 6 300 應交稅費—教育費附加 2 700 借:應交稅費—應交增值稅（未交增值稅轉出）85 000 貸:應交稅費—未交增值稅 85 000 5、1 日，銷售布藝沙發(fā)300套給華福商場，單價3000，稅率13%，貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到。 借:應收賬款-華福商場 貸:主營業(yè)務收入- 布藝沙發(fā) 900 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 117 000 引申：假設本企業(yè)為小規(guī)格納稅人（商業(yè)3%），會計分錄為： 借:應收賬款-華福商場 927 000 貸:主營業(yè)務收入- 布藝沙發(fā) 900 000 應交稅費—應交增值稅 27 000 6、1 日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料 30 方，貨款 27 000，增值稅 3510，轉支付款。 借:在途物資- 木料 27 000 應交稅費—應交增值稅（進銷稅額）3 510 貸:銀行存款- 工行 30 510 引申：假設本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會計分錄為： 借:在途物資- 木料 30 510 貸:銀行存款- 工行 30 510 7、2 日，從重棉二廠購入布料 5 000 米，不含稅價 80 000，稅率 13%，發(fā)票等結算憑證已到，材料已驗收入庫，貨款及稅款已轉賬支付。 借:原材料- 布料 80 000 應交稅費—應交增值稅（進銷稅額）10 400 貸:銀行存款- 工行 90 400 引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時，不能進行進項稅抵扣，則應計入材料成本： 借: 原材料- 布料 90 400 貸:銀行存款- 工行 90 400 8、2 日，出售給個體戶王渝報廢的邊角余料，收入現(xiàn)金 100 元。 借:庫存現(xiàn)金 100 貸:其他業(yè)務收入 100 9、2 日，購買辦公用膠水。 借:管理費用-辦公費 250 貸:庫存現(xiàn)金 250 10、2 日，收到臨時工劉嵐交來押金。 借:庫存現(xiàn)金 250 貸:其他應付款-劉嵐 250 11、2 日，從云南宜豐木材廠購入木料 1 000 方，不含稅價 890 000，稅率 13%，運費 2 500，發(fā)票等結算憑證已到，材料已驗收入庫，款已轉賬支付。 借:原材料-木料 892 500 應交稅收金-應交增值稅(進項稅額) 115 700 貸:銀行存款-工行 1008 200 12、3 日，付電視臺廣告費。 借:銷售費用-廣告費 10 000 貸:銀行存款-工行 10 000 13、3 日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅 1 000 套，單價 1 500，稅率 13%，雙方合同規(guī)定，付款條件為 2/10、1/20、N/30。 借:應收賬款-南亞家俱城 1695 000 貸:主營業(yè)務收入- 公桌椅 1 500 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 195 000 引申: 1、商業(yè)折扣；先折扣，后銷售 2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（后期第37 題） 3、銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質量問題后，降價出售以減少損失。 商業(yè)折扣賬務處理：（6 折） 借:應收賬款-南亞家俱城 1 017 000 貸:主營業(yè)務收入- 公桌椅 900 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 117 000 銷售折讓賬務處理： 正常銷售時： 借:應收賬款-南亞家俱城 1695 000 貸:主營業(yè)務收入- 公桌椅 1 500 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 195 000 發(fā)生銷售折讓時，做紅字分錄沖銷： 借:應收賬款-南亞家俱城 565 000 貸:主營業(yè)務收入- 公桌椅 500 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 65 000
14、3 日，收到大華商場預訂明年布藝沙發(fā)的貨款 30 萬。 借:銀行存款-工行 300 000 貸:預收賬款- 大華商場 300 000 引申:實現(xiàn)銷售收入時： 借:預收賬款-大華商場 339 000 貸:主營業(yè)務收入- 布藝沙發(fā) 300 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）39 000 收到對方補付貨款 借:銀行存款-工行 39000 貸:預收賬款- 大華商場 39 000 引申:如企業(yè)涉及的預收賬款不多，不用單獨設置“預收賬款”，發(fā)生預收賬款，可記放“應收賬款”的貸方 借:銀行存款-工行 300 000 貸:應收賬款- 大華商場 300 000 實現(xiàn)銷售收入時： 借:應收賬款-大華商場 339 000 貸:主營業(yè)務收入- 布藝沙發(fā) 300 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）39 000 收到對方補付貨款： 借:銀行存款-工行 39000 貸:應收賬款- 大華商場 39 000 15、3 日，銷售布藝沙發(fā) 80 套給南亞家俱城，單價 3 000，稅率 13%，銷售當日收到南亞家俱城開出并承兌的面值 280 800 的商業(yè)匯票，匯票期限 6 個月，票面利率 6%。 借:應收票據(jù)-面值 271 200 貸:主營業(yè)務收入- 布藝沙發(fā) 240 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）31 200 引申： 商業(yè)匯票分類：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè)/銀行承兌匯票 銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別： 其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結算業(yè)務科目 銀行存款：涉及支票結算業(yè)務科目 應收（付）票據(jù)：涉及商業(yè)匯票結算業(yè)務科目
16、3 日，持光明公司 2008 年 9 月 3 日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額 60 萬，期限為 6 個月，票面利率 6%，貼現(xiàn)利率 7.5%。 借:銀行存款-工行 606 412.50 貸:應收票據(jù)-光明公司 600 000 財務費用-利息收支 6 412.50 引申：票據(jù)貼現(xiàn)實得額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息 =618 000-11 587.50=606 412.50 票據(jù)到期價值=票據(jù)面值*（1+票據(jù)利率*票據(jù)期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50 商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負擔連帶責任。 如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息： 借:銀行存款-工行 588 750 財務費用-利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3） 貸:應收票據(jù)-光明公司 600 000 （不帶息） 如果帶息票據(jù)每月計提利息： 借: 應收票據(jù)-應計利息 3 000（600 000*6%/12*1）） 貸: 財務費用-利息收支 3 000 每月計提利息 3 月后的貼現(xiàn)： 借: 銀行存款-工行 606 412.50 財務費用-利息收支 2 587.50 貸: 應收票據(jù)-面值 600 000 應收票據(jù)-應計利息 9 000 17、3 日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金 1 000。 借: 營業(yè)支出-其他 1 000 貸: 庫存現(xiàn)金 1 000 18、4 日，對光明公司的應收賬款 30 萬，由于光明公司發(fā)生財務困難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用 22 萬現(xiàn)金償債，同時免除另 8 萬的債務。 借: 銀行存款-工行 220 000 營業(yè)外支出-債務重組 80 000 貸: 應收賬款-光明公司 300 000 19、4 日，收回上年已轉銷的壞賬 20 000，系華福商場貨款。 借: 銀行存款 20 000 貸:壞賬準備 20 000 引申：上年確認壞賬時（備抵法） 借: 壞賬準備 20 000 貸:應收賬款- 華福商場 20 000 如果企業(yè)沒有計提壞賬準備（直接沖銷法） 借: 管理費用 20 000 貸:應收賬款-華福商場 20、5 日，木料因火災被毀損，價值 30 000，損失數(shù)量 30 方。保險公司已確認賠償 23 400，其余由企業(yè)自行承擔。 木料毀損時： 借: 待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動財產(chǎn)損溢 33 900 貸:原材料-木料 30 000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）3 900 處理火災損失木材： 借: 其他應收款-保險公司 22 600 營業(yè)外支出-非常損失 11 300 貸: 待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動財產(chǎn)損溢 33 900 21、6 日，從華豐公司購入木料 100 方，不含稅價 900 元/方，稅率 13%，發(fā)票等結算憑證已到，材料驗收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率6%。 借: 原材料-木料 90 000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額）11 700 貸:應付票據(jù)- 面值 101 700 22、6 日，銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā) 400 套，單價 3 000，稅率 13%，貨款及稅款已在上月收到 80 萬，余款用轉支收訖。 借: 預收賬款 -華豐家俱城 800 000 銀行存款 556 000 貸:主營業(yè)務收入- 布藝沙發(fā) 1 200 000 應交稅金-應交增值稅（銷銷項稅額）156 000 23、7 日，銷售給華福商場辦公桌椅 500 套，單價 1 000，稅率 13%，收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限 6 個月，票面年利率 6%。 借: 應收票據(jù)-面值 565 000 貸:主營業(yè)務收入- 辦公桌 500 000 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）65 000 24、7 日，銷售一棟行政辦公用房，原值 50 萬，己計提折舊 20 萬，出售所得稅收入 70 萬存入銀行，用銀行存款支付清理費用 0.6萬，廠房己清理完畢，稅率 5%。 （1）出售固定資產(chǎn)時： 結轉出售固定資產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn)清理（費用） 30 萬 累計折舊 20 萬 貸：固定資產(chǎn)-行政辦公用房 50 萬 （2）取得收入時 借：銀行存款-工行 70 萬 貸：固定資產(chǎn)清理（收入） 70 萬 （3）付固定資產(chǎn)清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 0.6 萬 貸：銀行存款-工行 0.6 萬 （4）出售固定資產(chǎn)，應繳稅費 借：固定資產(chǎn)清理 3.5 萬 貸：應交稅費-應交增值稅 3.5 萬 (5) 繳納增值稅 借：應交稅費-應交增值稅 3.5 萬 貸：銀行存款-工行 3.5 萬 （6）結轉固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 35.9 萬 貸：營業(yè)外收入 35.9 萬
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