1、股權(quán)布局控稅設(shè)計方案的操作要點

　　第一步：建筑勞務(wù)公司的老板注冊一家注冊資本為10萬元的家族公司。操作細節(jié)如下：

　　(1)家族公司一定要注冊為兩個自然人股東的有限責(zé)任公司，建議兩個自然人股東的股權(quán)比例按照出資比例來配比，最佳的股權(quán)比例為80%，20%，或70%、30%。絕對不可以注冊為一人有限責(zé)任公司，或者老板兩夫妻作為自然人股東的家族公司。

　　(2)家族公司的注冊資本絕對是實繳制而不可以是認繳制，而且注冊資本不要大，一般控制在10-50萬元之間。

　　(3)注冊家族公司時，建議家族公司取名為“某某工程管理咨詢有限公司”在工商登記機關(guān)登記的經(jīng)營范圍一般是：企業(yè)管理咨詢、企業(yè)技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、財務(wù)咨詢、企業(yè)策劃、勞務(wù)咨詢等。

　　(4)家族公司一般不發(fā)生業(yè)務(wù)，照常納稅申報，但沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，總是零申報，會有稅務(wù)預(yù)警提示，因此，家族公司偶而給建筑勞務(wù)公司，發(fā)生一兩筆工程勞務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，開具發(fā)票，就規(guī)避零申報稅的問題。

　　第二步：用第一步設(shè)立的家族公司“某某工程管理咨詢有限公司”投資設(shè)立一家100%控股的注冊資本為50萬元的防火墻公司。操作細節(jié)如下：

　　(1)防火墻公司一定要注冊為有限責(zé)任公司，不可以注冊為個人獨資企業(yè)、有限合伙企業(yè)、個體工商戶。

　　(2)防火墻公司的注冊資本絕對是實繳制而不可以是認繳制，而且注冊資本不要大，一般控制在50-100萬元之間。

　　(3)注冊防火墻公司時，建議取名為“某某企業(yè)管理控股有限公司”在工商登記機關(guān)登記的經(jīng)營范圍一般是：企業(yè)管理咨詢、企業(yè)技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、財務(wù)咨詢、企業(yè)策劃、勞務(wù)咨詢等。

　　(4)防火墻公司一般不發(fā)生業(yè)務(wù)，照常納稅申報，但沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，總是零申報，會有稅務(wù)預(yù)警，因此，給防火墻公司控制的建筑勞務(wù)公司，偶而發(fā)生一兩筆工程勞務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，開具發(fā)票，就規(guī)避零申報稅的問題。

　　第三步：通過第二步設(shè)立的防火墻公司投資設(shè)立三至五家一般納稅人的小微企業(yè)性質(zhì)的勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司。操作細節(jié)如下：

　　(1)勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司必須注冊為注冊資本大概為500萬元，的有限責(zé)任公司，注冊資本實行認繳制。

　　(2)勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司必須是增值稅一般納稅人，而且是小微企業(yè)(年應(yīng)納稅所得額為300萬元以下，用工人數(shù)300人以下，資產(chǎn)總額微5000萬元以下)。

　　特別提醒以下幾點：

　　第一、第一步注冊的家族公司與第二步注冊的防火墻公司的法人代表不能是同一個人。

　　第二、建筑勞務(wù)公司的老板不要擔(dān)任勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的法定代表人;勞務(wù)公司老板只擔(dān)任第一步注冊的家族公司的法定代表人。

　　第三、每一個勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司必須將年應(yīng)納稅所得額控制在100萬元以內(nèi)，或年應(yīng)納稅所得額在300萬元以內(nèi)。

　　第四、每一個勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司將利潤率控制在0.8%。如果將年應(yīng)納稅所得額控制在100萬元以內(nèi)，則每一個勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的年收入額(年產(chǎn)值)控制在12500萬元以下，如果將年應(yīng)納稅所得額控制在100萬元-300萬元之間，則每一個勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的年收入額(年產(chǎn)值)控制在12500萬元-37500萬元之間。

　　第五、每一個勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司將利潤率控制在1%。如果將年應(yīng)納稅所得額控制在100萬元以內(nèi)，則每一個勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的年收入額(年產(chǎn)值)控制在10000萬元以下，如果將年應(yīng)納稅所得額控制在100萬元-300萬元之間，則每一個勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的年收入額(年產(chǎn)值)控制在10000萬元-30000萬元之間。

　　通過以上三步操作后的股權(quán)布局架構(gòu)圖如下所示：

　　2、股權(quán)布局控稅設(shè)計方案的涉稅分析

　　(1)五家勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司是增值稅一般納稅人資格的小微企業(yè)，依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)第一條的規(guī)定，享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等“六稅兩費”減半征收稅收優(yōu)惠政策。

　　(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第2號和國家稅務(wù)總局公告2021年第8號的規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按照2.5%計算企業(yè)所得稅。根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局2022年公告第13號文件第一條的規(guī)定，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元之間，按照5%繳納企業(yè)所得稅。5家勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司，根據(jù)年銷售收入，必須控制年應(yīng)納稅所得額在100萬元以內(nèi)，享受2.5%得企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或控制年應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元之內(nèi)，享受5%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(3)勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司注冊為有限責(zé)任公司比注冊個人獨資企業(yè)或有限合伙企業(yè)更節(jié)稅。分析如下：

　　如果注冊為有限責(zé)任公司，且股東是自然人的話，則年應(yīng)納稅100萬元以內(nèi)，企業(yè)所得稅和自然人股東的個人所得稅的總稅負為：2.5%+(1-2.5%)×20%=22%;應(yīng)納稅所得100萬元至300萬元以內(nèi)，企業(yè)所得稅和自然人股東的個人所得稅的總稅負為：5%+(1-5%)×20%=24%.

　　而如果注冊為個人獨資企業(yè)或有限合伙企業(yè)，雖然不繳納企業(yè)所得稅，但必須按照5%-35%的五檔稅率，按照“經(jīng)營所得”稅目，依法申報繳納個人所得稅。年應(yīng)納稅所得額超過50萬元，必須按照35%的稅率計算“經(jīng)營所得”的個人所得稅。

　　(4)5家勞務(wù)公司或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司賬上的未分配利潤分配給防火墻公司“某某企業(yè)管理控股有限公司”是免征企業(yè)所得稅。

　　(5)防火墻公司“某某企業(yè)管理控股有限公司”賬上的未分配利潤分回到家族公司“某某工程管理咨詢有限公司”是免征企業(yè)所得稅。

　　(6)“某某企業(yè)管理咨詢有限責(zé)任公司”防火墻公司“某某企業(yè)管理控股有限公司”分回的股息和紅利，用于以下用途。

　　用于家族成員發(fā)工資、繳納社保費用(家庭成員與“家族企業(yè)”簽訂勞動合同)。

　　“家族企業(yè)”用于投資注冊另外的公司免稅。

　　“家族企業(yè)”用于繳納未繳足的認繳的注冊資本免稅。

　　“家族企業(yè)”用于償還家族企業(yè)向老板的借款(該借款是用于繳足認繳的注冊資本)免稅。

　　“家族企業(yè)”用于報銷家庭成員發(fā)生的開具“家族企業(yè)”為抬頭發(fā)票的費用。

　　“家族企業(yè)”用于購買家族成員使用的車輛、房產(chǎn)(產(chǎn)權(quán)登記在家族企業(yè)的名下)，并用于車輛發(fā)生的油費、過橋費、保險費、維修費用。

　　“家族企業(yè)”用于購買股票、債券投資產(chǎn)品免稅。