1．建筑工程設計費——現(xiàn)代服務*文化創(chuàng)意服務*設計服務，稅率6%

設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、內部管理設計、業(yè)務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網游設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。（財稅〔2016〕36號）

【泰友財溫馨提示】向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務適用增值稅零稅率。

2．工程勘察勘探服務——現(xiàn)代服務*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探服務，稅率6%

工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。（財稅〔2016〕36號）

3．測繪服務——現(xiàn)代服務*研發(fā)和技術服務*專業(yè)技術服務，稅率6%

專業(yè)技術服務，是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務。（財稅〔2016〕36號）

4．設備租賃服務——現(xiàn)代服務*租賃服務*經營租賃服務，稅率13%（適用簡易計稅的征收率3%）

經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。 按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。（財稅〔2016〕36號）

5．工程造價鑒證、工程監(jiān)理、建筑圖紙審核、環(huán)境評估——現(xiàn)代服務*鑒證咨詢服務*鑒證服務，稅率6%

鑒證服務，是指具有專業(yè)資質的單位受托對相關事項進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產評估、環(huán)境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。（財稅〔2016〕36號）

6．勞務派遣、勞動力外包——現(xiàn)代服務*商務輔助服務*人力資源服務，稅率6%（勞務派遣可以選擇差額計稅，征稅率5%）

人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。（財稅〔2016〕36號）

【泰友財溫馨提示】建筑勞務不同于勞務派遣和勞動力外包，建筑勞務工程的勞務作業(yè)活動，其稅目是建筑服務，稅率9%，適用簡易計稅的征收率3%。

【知識超鏈接】勞務派遣、勞務外包、人力資源外包傻傻分不清——來源：二哥稅稅念

7．植物養(yǎng)護——生活服務*其他生活服務，稅率6%

植物養(yǎng)護是指綠地、植被等植物的管理與養(yǎng)護，包括澆水、施肥、修剪、除草、清潔、病蟲害防治、防澇防旱和補苗等。（國家稅務總局公告2017年第11號）

【泰友財溫馨提示】企業(yè)購買的花草樹木是貨物（13%或9%），而外包給其他園林公司進行園林綠化施工則屬于建筑服務*其他建筑服務9%。【園林綠化工程是指新建、改建、擴建公園綠地、防護綠地、廣場用地、附屬綠地、區(qū)域綠地，以及對城市生態(tài)和景觀影響較大建設項目的配套綠化，主要包括園林綠化植物栽植、地形整理、園林設備安裝及建筑面積300平方米以下單層配套建筑、小品、花壇、園路、水系、駁岸、噴泉、假山、雕塑、綠地廣場、園林景觀橋梁等施工。】

8．建筑垃圾處理——專業(yè)技術服務或加工勞務或貨物，稅率6%或13%

納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：（稅總公告2020年第9號）

(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

(二)專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

(三)專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

9．裝修公司同時提供設計和裝修服務——兼營行為，分開核算,稅率設計6%，裝修9%

屬于設計服務和建筑服務的兼營行為，分開核算。

10．混合銷售，稅率從主業(yè)

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。上述從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。（財稅〔2016〕36號）

【泰友財溫馨提示】納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（稅總公告〔2017〕11號）

11．兼營行為，分別核算的適用不同稅率或者征收率，未分別核算的從高

納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　　（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

　?。?）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。

　?。?）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。（財稅〔2016〕36號） 

【泰友財溫馨提示】一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅?！?/span>泰友財高階財稅解讀：這里說的是如果已經安裝兼營分別核算的安裝服務可以簡易計稅，那么如果沒有按兼營的就要按混合銷售處理