審計(jì)成果的有效利用，是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最直接的表現(xiàn)，更是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力。筆者就國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果利用，談幾點(diǎn)看法思考。

存在的問題

1、審計(jì)成果質(zhì)量不高。

審計(jì)成果質(zhì)量高低決定審計(jì)成果能否有效運(yùn)用，而審計(jì)成果的質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立、公正、勝任能力息息相關(guān)。實(shí)際管理中，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)審部門平行于其他部門，受副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性大打折扣。同時(shí)，內(nèi)審工作人員絕大多數(shù)是會(huì)計(jì)出身，財(cái)務(wù)知識(shí)豐富，但對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)、信息技術(shù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)等缺乏全面而深刻的認(rèn)知。在查處問題、提出審計(jì)整改建議等方面停留在表面，更多的是對(duì)個(gè)體行為和舞弊差錯(cuò)問題反映，未能從根源上對(duì)問題進(jìn)行針對(duì)性、深層次歸納分析，提出審計(jì)建議，造成問題履查履犯，審計(jì)工作層次未能得到有效提升。

2、未打通成果運(yùn)用渠道。

審計(jì)成果的有效利用離不開各部門的協(xié)調(diào)配合及對(duì)成果的認(rèn)可。然而，因內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題涉及重大經(jīng)濟(jì)決策或商業(yè)機(jī)密，審計(jì)結(jié)果未能公開，審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、重大問題移交處理只能在主管部門及相關(guān)職能部門共享，審計(jì)成果的影響力及適用面受到限制。同時(shí)，部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作有強(qiáng)烈抵觸心理，認(rèn)為審計(jì)問題的查處是對(duì)其工作業(yè)績的否定，面對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，常避重就輕、扯皮推諉，而不是防微杜漸、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，擴(kuò)大成果利用。此外，國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)，未形成監(jiān)督合力，限制審計(jì)成果運(yùn)用廣度及深度。

3、整改落實(shí)不到位。

部門國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門存在“雷聲大、雨點(diǎn)小”的現(xiàn)象，把審計(jì)工作定位在問題查處，忽略整改監(jiān)督，導(dǎo)致部分問題選擇性整改、逾期未改。同時(shí)，未明確審計(jì)整改主體責(zé)任人，缺乏審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制，造成對(duì)審計(jì)整改重視度不夠，整改工作浮于問題表面，主要集中在財(cái)務(wù)部門，比如，調(diào)賬、固定資產(chǎn)報(bào)廢處理等。然而，審計(jì)問題常具有綜合性，需要多部門聯(lián)合整改，因重視不夠、無部門牽頭，導(dǎo)致深層問題被簡單處理，未能在體制機(jī)制方面優(yōu)化流程、防控風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)審提質(zhì)增效的價(jià)值。

對(duì)策與途徑

1、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。

只有保證內(nèi)審工作不受干擾，才能確保內(nèi)部審計(jì)意見、結(jié)論、建議的公正、客觀及權(quán)威性。因此，國有企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門，直接受黨組織、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作。成立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)審工作的管理，定期聽取工作匯報(bào)。同時(shí)，內(nèi)審工作人員要廉潔自律，嚴(yán)守審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作要求，審慎客觀。

2、提高內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量。

首先，加強(qiáng)內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)精通業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)審計(jì)的人才隊(duì)伍。加強(qiáng)人才交流，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，定期崗位輪換了解不同崗位職責(zé)與風(fēng)險(xiǎn)。其次，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，內(nèi)部審計(jì)不僅是監(jiān)督，更是評(píng)價(jià)與建議。要提高審計(jì)人員的成效意識(shí)，將發(fā)現(xiàn)問題與查深查透相統(tǒng)一，將風(fēng)險(xiǎn)防范與保值增值相統(tǒng)一，提高審計(jì)建議的可執(zhí)行性與有效性，確保審計(jì)成果更深、更透。

3、建立內(nèi)部審計(jì)成果交流互享制度。

打破信息壁壘，形成成果溝通共享良性機(jī)制。通過專題內(nèi)審交流會(huì)或成果交流會(huì)，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、典型案例與各部門溝通，加深內(nèi)審人員與各部門對(duì)查處問題認(rèn)識(shí)的深度，促進(jìn)審計(jì)建議優(yōu)化，有效避免履查履犯造成的資源浪費(fèi)。同時(shí)，聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察、人事組織部門，構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督大格局，強(qiáng)化信息溝通，擴(kuò)大資源共享。

4、落實(shí)整改主體責(zé)任，完善整改機(jī)制。

單位或部門負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，明確審計(jì)整改時(shí)間、整改措施，并建立整改問題臺(tái)賬，對(duì)整改進(jìn)行銷號(hào)管理。制定責(zé)任追究制度，對(duì)不予配合的部門及個(gè)人，追究相關(guān)責(zé)任。同時(shí)，完善整改跟蹤機(jī)制，以幫促改，對(duì)整改過程中遇到的難點(diǎn)、堵點(diǎn)，及時(shí)疏通、理清方向，避免整改措施偏航偏向，定期開展審計(jì)回頭看，確保審計(jì)一點(diǎn)，規(guī)范一片。