04 企業(yè)所得稅

05 其他稅收

1、增值稅計算方法

01 直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、消費稅額

01 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額

（5）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

02 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

03 企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額 

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

?工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額 

?利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

?營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

?產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

?其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

?本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

?本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

?應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

?利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

?營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失

?主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

?商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

?商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓 

飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

?應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

?利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

?營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本

??經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加

?營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

04 土地增值稅額

一般計算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

簡便計稅方法

（1）土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

05 城市建設(shè)維護稅

應(yīng)納城市維護建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率 

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

06 資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

07 車船稅

乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

?年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

?載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

?載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

機動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

?新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

?補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

?補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

?退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

?退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額

?房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

?月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

?季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

08 土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

09 印花稅額

購銷合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算

應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000

10 關(guān)稅