小規(guī)模納稅人變理為一般納稅人的庫(kù)存商品可以當(dāng)作成本發(fā)料,但不能抵稅了,因?yàn)榈挚圻M(jìn)項(xiàng)稅是針對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而言,不是針對(duì)材料.

在一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間內(nèi),會(huì)計(jì)核算方法不得變更.但是,由于你從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人,會(huì)計(jì)及稅法規(guī)定,你必須設(shè)置應(yīng)交稅金,才符合一般納稅人會(huì)計(jì)核算的要求.原來的期末庫(kù)存商品不可以抵扣.規(guī)定,只有一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票的前提下,才可以抵扣.原來是小規(guī)模納稅人,即使取得了專用發(fā)票,也是不可以抵扣的(小規(guī)模納稅人的庫(kù)存商品是含稅價(jià)).

年應(yīng)征增值稅銷售額在達(dá)到180萬元以上的從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人和年應(yīng)征增值稅銷售額在達(dá)到100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)劃轉(zhuǎn)為一般納稅人企業(yè)進(jìn)行管理.在劃轉(zhuǎn)時(shí),如果小規(guī)模納稅人有存貨余額的,由于小規(guī)模納稅人不具有增值稅專用發(fā)票的使用權(quán),而劃轉(zhuǎn)后的一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,因此原小規(guī)模納稅人可依存貨購(gòu)進(jìn)價(jià)稅合計(jì)金額到稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口開具增值稅專用發(fā)票,并按政策規(guī)定完稅,新劃轉(zhuǎn)的一般納稅人企業(yè)可將取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開立的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)行抵扣.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人時(shí),不需要做賬務(wù)處理.但需要注意的是,小規(guī)模納稅人時(shí)期的庫(kù)存商品余額,要與認(rèn)定一般納稅人后購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存商品分開核算.因?yàn)殇N售小規(guī)模納稅人時(shí)期的庫(kù)存商品,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人賬面庫(kù)存怎么處理?

勞務(wù)派遣費(fèi)的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄https://max.book118.com/share/2021/0106/5233044002003104.shtm?

小區(qū)物業(yè)管理企業(yè)、房屋出租賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄https://max.book118.com/share/2021/0430/8075021025003100.shtm?

出包工程方式自行建造固定資產(chǎn)賬務(wù)處理https://max.book118.com/share/2021/0504/6031053053003144.shtm?

物業(yè)公司收取水電費(fèi)的賬務(wù)處理、納稅申報(bào)https://max.book118.com/share/2021/0922/8114063054004007.shtm?

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理https://max.book118.com/share/2021/0304/8040141016003055.shtm?

一次性就業(yè)補(bǔ)助金怎么進(jìn)行賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄https://max.book118.com/share/2021/0106/6213001002003045.shtm?

電商企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)稅優(yōu)化方案https://max.book118.com/share/2021/0722/8052070134003123.shtm?

固定資產(chǎn)盤盈賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄詳解https://max.book118.com/share/2021/0419/5310142024003223.shtm?

一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)其存貨,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕第165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件:

一、按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,已登記為一般納稅人;

二、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元.如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營(yíng)期尚不滿12個(gè)月或4個(gè)季度,則按照月(或季度)平均銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)銷售額;

需要明確的是,納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,由其自主選擇,符合上述規(guī)定的納稅人,在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人.