最近有粉絲在交流群里咨詢濤哥，最近老板覺得現(xiàn)在的公司有風險，不想經(jīng)營了，可以注銷嗎？是不是注銷就沒事了？注銷后，還會被稅務稽查嗎？

相信有不少小伙伴是有這個疑問的，今天我們一起來學習吧！

當企業(yè)在經(jīng)營不善或者沒有業(yè)務時，便會選擇將企業(yè)注銷。這時很多人認為公司注銷了，相應的稅收風險也就沒有了，但是在稅務注銷的時候卻被稅務約談補稅。

很多老板和會計，平日里對于稅務問題并不是太過關(guān)心，以為即便是有稅務問題，到時候也能通過“注銷”來脫清干系。

然而，現(xiàn)實卻并不是這樣的。企業(yè)注銷，不少企業(yè)即便注銷了，依然會被稅務機關(guān)處罰。

我們來看個相關(guān)案例：

前陣子，遼寧某拍賣有限公司便是在注銷后仍然被查，補稅罰款3000余萬元。

該已注銷企業(yè)2016年5月有兩筆傭金收入共28,191,500元未申報，被主管稅務機關(guān)定義為偷稅。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：……對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任 。

因此該已注銷企業(yè)被追繳增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅共7,740,742.12元；滯納金按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；對少繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅擬處3倍罰款，金額合計23,099,059.62元。

從上述案例我們可以看到，其稅款+罰款共計30,839,801.74 元，即使不加滯納金也已超過傭金收入，由此可見違法成本之大。

所以，企業(yè)在注銷時如果沒把問題清理完，注銷后又被稅務局稽查就不足為奇了！即便稅務稽查文書使沒有接收地址，也可以公告送達（強行送達）！

通過上面的案例，濤哥提醒：企業(yè)在注銷前一定要處理好賬目，避免不必要的麻煩。

那么公司在注銷前，有哪些常見的稅務實務問題？

1、印花稅未足額繳納。

實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點。印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。

建議企業(yè)先自查一遍，該補稅的及時補稅。

2、老板從公司借款，一直未歸還。

財稅[2003]158號規(guī)定，老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。

因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”科目。

3、賬面存貨低價銷售。

很多企業(yè)注銷時賬面都有存貨，此時是可以低價銷售出去的。通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

4、賬面有存貨，但無實物。

一般情況下，存貨賬存實無的原因有以下兩種：

一是存貨已經(jīng)銷售。已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。該行為涉嫌偷稅，有這種情況的企業(yè)需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。

二是存貨已經(jīng)損毀。存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除。如果是非正常損失，具體規(guī)定如下：

(1) 增值稅進項不得抵扣，已抵扣進項稅的，需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理；

(2) 企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定稅前扣除；罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

5、增值稅有留抵不能退。

根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關(guān)都是不再退還的。

因此企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷項稅；同時給關(guān)聯(lián)公司開具了進項發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。但是注意，與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發(fā)票。

很多人以為企業(yè)有問題，注銷就萬事大吉。先不說你能不能順利注銷，即便你通過各種手段成功注銷了公司，稅務局一樣可以追征。

注銷企業(yè)并不能規(guī)避涉稅違法問題，即便逃過了初一，也躲不過十五。

1、關(guān)于承諾制

目前的企業(yè)工商的簡易注銷，采用的是承諾制，企業(yè)承諾自己沒有問題而且稅務暫時也沒有發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)基本就能順利注銷。既然企業(yè)承諾沒有問題才給你注銷，但是不久發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在問題，那被拎出來查補稅款也是再正常不過了，既然自己吹牛沒有問題才給你注銷，那現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)有問題了當然得給自己吹過的牛買單。

2、拆了廟堂，跑不了健在的和尚

常說“跑了和尚跑不了廟”，對于普遍存在的注銷企業(yè)，現(xiàn)在應該說“拆了廟堂，跑不了健在的和尚”，大部分人認為已經(jīng)注銷了，那就是萬事大吉了，但是血淋淋的現(xiàn)實案例告訴你，只要您健在帶病注銷后風險依舊在。

根據(jù)高檢發(fā)釋字[2002]4號規(guī)定，企業(yè)注銷或破產(chǎn)等情況下，對實施犯罪行為的單位直接負責的主管人員和其他直接責任人，追究刑事責任，對單位不再追訴。

諸如企業(yè)負責人、財務負責人，甚至會計等，別以為注銷了企業(yè)就能少繳稅款了，若存在偷稅等違法行為，企業(yè)負責人、財務負責人等也會被追究刑事責任的。

3、能不能拿追征期限說事？

《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）第八十六條：違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）第五十二條：因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

一般地，違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。但被稅務機關(guān)認定為偷稅的，不受5年的追征期限制。就事論事，最近被拎出來的案例，超過5年的也有報道，帶病注銷這個期限可以追溯到多久？可以說愛你到永遠。

)