加強(qiáng)高收入高凈值自然人稅收征管，是充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，推動實現(xiàn)共同富裕的需要。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高收入高凈值自然人的行業(yè)結(jié)構(gòu)、收入資產(chǎn)等的特征在逐漸發(fā)生變化，傳統(tǒng)稅收征管模式已難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。學(xué)習(xí)借鑒國外關(guān)于高收入高凈值自然人稅收征管的先進(jìn)經(jīng)驗，依法加強(qiáng)對高收入高凈值自然人的稅收征管，有利于實現(xiàn)稅源精細(xì)化管理，提升高收入高凈值自然人稅收征管的規(guī)范性、便捷性、精準(zhǔn)性，在激勵高質(zhì)量發(fā)展中“做大蛋糕” “分好蛋糕”，從而更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。

一、高收入高凈值自然人稅收征管的國際經(jīng)驗

（一）明確高收入高凈值自然人的界定標(biāo)準(zhǔn)

發(fā)達(dá)國家對高收入高凈值自然人的界定一般都具有明確標(biāo)準(zhǔn)，主要可以分為四種界定口徑。第一種是僅以凈資產(chǎn)作為認(rèn)定依據(jù)，如英國將凈資產(chǎn)超過2 000 萬英鎊的自然人認(rèn)定為高收入高凈值自然人，加拿大將凈資產(chǎn)超過5 000 萬加元的自然人認(rèn)定為高收入高凈值自然人。第二種是以凈資產(chǎn)或收入作為認(rèn)定依據(jù)，如美國將凈資產(chǎn)超過1 000 萬美元或收入超過1 000 萬美元的自然人認(rèn)定為高收入高凈值自然人。第三種是同時將凈資產(chǎn)和收入作為認(rèn)定依據(jù)，如葡萄牙將凈資產(chǎn)超過2 500 萬歐元且收入超過500 萬歐元的自然人認(rèn)定為高收入高凈值自然人。第四種是綜合考慮資產(chǎn)、收入、與大企業(yè)相關(guān)聯(lián)等因素認(rèn)定，采用這種方法的國家主要有西班牙、新西蘭等。1

（二）打造完善的稅號使用制度

許多發(fā)達(dá)國家利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)實現(xiàn)信息管稅，有效提升了高收入高凈值自然人的稅收征管質(zhì)效。這其中，主要是得益于針對高收入高凈值自然人稅收身份采用了完善的稅號制度。在英國，納稅人的稅號與保險號碼同時與工商登記、銀行信用、社保繳納等緊密連接，憑借稅號就可以找到納稅人的銀行信用記錄、社保繳納等情況，稅務(wù)部門可以利用稅號查詢高收入高凈值自然人的涉稅信息。在美國，個人身份證號、社會安全號和納稅人識別號三者統(tǒng)一，納稅人除了零星交易和小額交易外，所有交易都需要經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬，個人所有經(jīng)濟(jì)活動都可以通過納稅人識別號查詢。這些制度保證了美國國內(nèi)收入局對高收入高凈值自然人經(jīng)濟(jì)交易的有效監(jiān)控，有利于加強(qiáng)對高收入高凈值自然人的稅收征管。瑞典的稅號使用制度也很完善，瑞典高收入高凈值自然人所有經(jīng)濟(jì)活動都需要通過納稅人識別號進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)部門可以根據(jù)納稅人識別號向銀行了解高收入高凈值自然人的財產(chǎn)信息，及時掌握其涉稅狀況。

（三）設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)

盡管高收入高凈值自然人群體的規(guī)模不大，但其繳納的個人所得稅數(shù)額龐大，征管難度也比較大，因此發(fā)達(dá)國家普遍重視對高收入高凈值自然人的稅收征管。如部分發(fā)達(dá)國家設(shè)置了專職管理機(jī)構(gòu)對高收入高凈值自然人采取專業(yè)化管理。在OECD 成員國中，美國、日本、英國等超過半數(shù)的國家設(shè)立了專門機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)高收入高凈值自然人的登記注冊、稅收審計、納稅服務(wù)等業(yè)務(wù)，工作重點是開展稅務(wù)審計和納稅服務(wù)。英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署還成立不同的調(diào)查組加強(qiáng)稅收征管，其中一般調(diào)查組主要針對年收入大于100 萬英鎊并有多種收入來源的企業(yè)和個人，特別調(diào)查組主要處理年收入高于500 萬英鎊的企業(yè)和個人的稅務(wù)欺詐行為。一些未專門設(shè)立專職管理機(jī)構(gòu)的國家將高收入高凈值自然人納入大企業(yè)稅收管理部門進(jìn)行監(jiān)管。比如，加拿大推動高收入高凈值自然人與企業(yè)使用同一個數(shù)據(jù)庫，便于稅務(wù)部門將高收入高凈值個人與其控股、參股的企業(yè)關(guān)聯(lián)管理，從而更為準(zhǔn)確全面地掌握納稅人的收入、財產(chǎn)等信息。

（四）建立高質(zhì)量的涉稅信息管理制度

由于高收入高凈值自然人流動性強(qiáng)，稅務(wù)部門需要通過建立高質(zhì)量的信息化管理制度和第三方信息共享平臺，及時了解其財產(chǎn)收入情況，盡早發(fā)現(xiàn)其稅收籌劃行為。發(fā)達(dá)國家的信息化管理水平和第三方信息共享平臺的建設(shè)有共同之處，其中瑞典、韓國等國家較為突出。瑞典的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)十分發(fā)達(dá)，不僅在稅務(wù)部門內(nèi)部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，還與海關(guān)、銀行等許多部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門可以隨時從行政事業(yè)單位、社會保障機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)等獲取納稅人的相關(guān)信息，及時掌握高收入高凈值自然人的涉稅信息。韓國重視“電子稅收”理念，依靠信息化系統(tǒng)的支撐，注重第三方信息的采集與獲取。韓國國稅廳利用電子稅收與其他相關(guān)部門建立了信息共享機(jī)制。韓國還頒布《課稅資料提交法》，以立法的形式對社會第三方機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門提供資料的義務(wù)進(jìn)行了強(qiáng)制性要求，明確稅務(wù)部門可以從政府部門、公共機(jī)關(guān)和國家下屬團(tuán)體獲取資料，從而加強(qiáng)對高收入高凈值自然人收入和資產(chǎn)的監(jiān)控。

（五）提供較為成熟的納稅申報服務(wù)

由于一些發(fā)達(dá)國家的稅制較為復(fù)雜，因此稅務(wù)代理服務(wù)被廣泛推行。稅務(wù)代理服務(wù)可以為高收入高凈值自然人的納稅申報提供第三方幫助。在德國，《稅收咨詢法》明確規(guī)定稅務(wù)代理的資質(zhì)、程序和監(jiān)管，只有法律授權(quán)的專業(yè)稅務(wù)代理人和公司才有權(quán)提供代理服務(wù)。德國的高收入高凈值自然人廣泛使用稅務(wù)代理服務(wù)，稅務(wù)代理公司通過信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為納稅人代理納稅申報。美國國內(nèi)收入局對稅務(wù)代理中介組織十分重視，通過立法、管理、合作等方式規(guī)范稅務(wù)代理工作，提高稅務(wù)代理人為納稅人提供的服務(wù)質(zhì)量。美國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)形式多樣，包括專業(yè)代理人、專業(yè)稅務(wù)代理公司等，高收入高凈值自然人通常尋求專業(yè)代理人為其辦理業(yè)務(wù)，進(jìn)行稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等高層次的稅務(wù) 代理。

（六）重視稅收風(fēng)險識別和應(yīng)對

各國十分重視對高收入高凈值自然人的稅收風(fēng)險識別和應(yīng)對，采取風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和稅務(wù)審計等方法加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對。英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署建立了一套風(fēng)險評估系統(tǒng)，對高收入高凈值自然人的每一項收入和支出進(jìn)行風(fēng)險識別，通過開發(fā)數(shù)據(jù)統(tǒng)計模型、歸類整理數(shù)據(jù)，對納稅人收入、資產(chǎn)、負(fù)債等數(shù)據(jù)劃分不同風(fēng)險等級。部分國家采取稅務(wù)審計的方式對高收入高凈值自然人進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。從審計范圍看，大部分國家對高收入高凈值人群的審計不是抽樣審計，而是全部審計。如愛爾蘭將審計范圍覆蓋到全體高收入高凈值自然人。從審計方法看，一些國家的審計不只局限于納稅申報資料，如美國更加重視對高收入高凈值自然人的全面稅務(wù)審計，采用“企業(yè)法”對自然人和關(guān)聯(lián)企業(yè)實施全面審計。

（七）實施嚴(yán)厲的稅收處罰制度

高收入高凈值自然人在偷逃稅時通常會考慮違法成本，而發(fā)達(dá)國家的稅收處罰都非常嚴(yán)厲，納稅人如果違反法律規(guī)定，往往會承擔(dān)巨額的罰款甚至受到監(jiān)禁。因此，發(fā)達(dá)國家高收入高凈值自然人的稅法遵從度非常高。具體而言，各國的稅務(wù)處罰主要分為兩種形式：一種是由法院判決的刑事處罰，主要針對逃稅等行為；另一種是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)作出的處罰，主要針對錯誤的納稅申報行為。如瑞典對納稅人錯誤的申報行為按照申報收入的40% 征收稅收附加稅。對于逃稅的行為，各國主要采取罰金和監(jiān)禁的形式。法國的稅收刑事處罰區(qū)分初犯和累犯，對于初犯處以37 500 歐元的罰金和5 年的監(jiān)禁，對于累犯最高可處以10 萬歐元的罰金和10 年的監(jiān)禁。為了打擊稅務(wù)犯罪，韓國國稅廳還開設(shè)了“隱匿資產(chǎn)舉報中心”，對于主動提供納稅人隱匿資產(chǎn)有效線索的舉報人，根據(jù)所欠稅款金額大小給予一定的獎勵。

（八）設(shè)置緊密的國際協(xié)同管理機(jī)制

高收入高凈值自然人的收入來源不僅具有復(fù)雜性，有時還具有跨國性，其財富分布、家族成員多具有國際化特點。因此，許多發(fā)達(dá)國家都非常注重加強(qiáng)高收入高凈值自然人個人所得稅的國際協(xié)同管理。德國十分重視高收入高凈值自然人稅收信息的國際交換與協(xié)同管理，簽署一系列雙邊協(xié)議，并且致力于在歐盟內(nèi)部實現(xiàn)所有成員國的多邊信息交換。美國聯(lián)邦政府于2010 年3 月通過《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA），該法案主要針對在美國以外的其他國家或地區(qū)開設(shè)銀行賬戶或擁有金融資產(chǎn)的美國公民或永久居民，規(guī)定此類人員必須將金融資產(chǎn)和取得的收入依法向美國國內(nèi)收入局申報納稅，防止這部分高收入高凈值自然人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外。韓國將高收入高凈值自然人的個人所得稅管理作為中長期戰(zhàn)略之一，強(qiáng)化國際合作，預(yù)防境外逃稅。海外金融賬戶報告制度是韓國對高收入高凈值自然人稅收征管的重要手段之一。該制度于2010 年通過立法并被寫入《國際稅收事務(wù)協(xié)作法》。韓國居民納稅人需要按照法律規(guī)定報告其在境外開設(shè)的賬戶情況，不準(zhǔn)確報告或報告不完整的納稅人將被按照未報或少報賬戶金額的10% 給予處罰。

（九）實行信息披露政策

根據(jù)披露的強(qiáng)制程度，披露政策可以分為自愿披露政策和強(qiáng)制披露政策。大多數(shù)國家對高收入高凈值自然人采用自愿披露政策。OECD 成員國中有18 個國家制定了自愿披露政策，鼓勵稅法遵從。如加拿大稅務(wù)局鼓勵納稅人在自我評估的基礎(chǔ)上主動發(fā)現(xiàn)并改正錯誤，對于以前年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的不準(zhǔn)確或不完整信息的行為，只要納稅人主動披露并補(bǔ)充涉稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以免除其稅收滯納金等處罰，納稅人只需支付所欠稅款和利息。瑞典也推行自愿披露政策，納稅人可以主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請修改錯誤的申報信息，自愿披露信息可涉及前6 個納稅年度信息。在少數(shù)實行強(qiáng)制披露政策的國家中，英國要求所有納稅人主動披露財務(wù)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)對主動披露信息的納稅人處罰力度輕于其他未披露信息的納稅人。美國、韓國等國家也實行強(qiáng)制披露政策，對未及時披露準(zhǔn)確信息的高收入高凈值自然人給予嚴(yán)厲的處罰。

二、我國高收入高凈值自然人稅收征管存在的問題

（一）對高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)

高收入高凈值是一個相對概念，其界定標(biāo)準(zhǔn)在不同國家有不同規(guī)定。在對高收入高凈值人群的判斷標(biāo)準(zhǔn)上，我國尚未確立統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)。2016 年國家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅人分級分類管理辦法》（稅總發(fā)〔2016〕99 號）中提出“高收入、高凈值自然人是指稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人”。然而，該辦法并未劃定“超過一定額度”的具體數(shù)值。2017 年發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（國家稅務(wù)總局 財政部 人民銀行 銀監(jiān)會 證監(jiān)會 保監(jiān)會公告2017 年第14 號）對高凈值賬戶作了“截至2017 年6 月30 日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶”的相關(guān)定義，但該辦法依舊沒有對我國高收入高凈值自然人的界定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。對高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以定位重點監(jiān)控人群。

（二）對高收入高凈值自然人稅源監(jiān)控不到位

收入根據(jù)不同來源可分為勞動性收入、資本性收入和財產(chǎn)性收入三種類型。勞動性收入主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，經(jīng)營所得和稿酬所得；資本性收入主要包括利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)性收入包括財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。在現(xiàn)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制以及代扣代繳和自主申報相結(jié)合的征管制度下，許多高收入高凈值自然人可通過分解所得項目、變通收入類型等途徑隱匿收入來逃避稅收，導(dǎo)致實行代扣代繳制度的工薪階層成為個人所得稅的納稅主體?！吨袊悇?wù)年鑒（2021）》的數(shù)據(jù)顯示，2020 年勞動性收入占個人所得稅收入的比重為62.16%，而作為高收入群體的主要收入來源的資本性收入和財產(chǎn)性收入所占的比重僅為35.89%。2

（三）傳統(tǒng)稅收征管模式與數(shù)字經(jīng)濟(jì)不匹配

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要動力的同時，也給傳統(tǒng)的稅收征管模式帶來了巨大沖擊。與傳統(tǒng)的交易模式不同，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下交易形式從線下轉(zhuǎn)移到線上，交易雙方通過數(shù)字化平臺達(dá)成交易。數(shù)字經(jīng)濟(jì)將不同行業(yè)結(jié)合在一起，將產(chǎn)品與服務(wù)融入互聯(lián)網(wǎng)市場，打破了傳統(tǒng)的交易方式，給高收入高凈值自然人帶來更廣泛的收入來源，使得傳統(tǒng)的稅收征管模式難以判定高收入高凈值自然人的收入性質(zhì)。同時，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也突破傳統(tǒng)的雇傭關(guān)系，勞動關(guān)系的多元化、雇傭關(guān)系的靈活化也模糊了傳統(tǒng)稅收征管模式下對工資薪金與勞務(wù)報酬的判定。同時由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，加之互聯(lián)網(wǎng)交易的虛擬性，高收入高凈值自然人收入的來源地與交易的發(fā)生地通常不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以判定高收入高凈值自然人的收入來源地，因此也難以劃分稅收管轄權(quán)。

（四）稅務(wù)部門和其他非政府機(jī)構(gòu)之間的信息共享不足

高收入高凈值自然人的收入來源具有多樣性的特點，除了工資薪金所得外，往往還涉及經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，且交易方式也不僅局限于現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬，還包括微信、支付寶等第三方支付平臺的交易，稅源分散且具有隱蔽性。目前稅務(wù)部門的信息共享僅局限于政府部門之間，缺乏與金融企業(yè)、第三方支付平臺和大型互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的信息共享，導(dǎo)致稅源監(jiān)控存在漏洞。

（五）國際協(xié)同機(jī)制不完善

自然人的流動性比法人的流動性強(qiáng)，高收入高凈值自然人更是如此。稅務(wù)部門在面對高收入高凈值自然人跨境業(yè)務(wù)收入確認(rèn)以及資產(chǎn)分布的問題上，需要與國際緊密協(xié)同。高收入高凈值自然人除了通過直接移民轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的手段避稅外，也利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的方式轉(zhuǎn)移利潤、在國際避稅地設(shè)立空殼公司長期不作利潤分配等方式避稅。雖然我國在2015 年12 月正式加入OECD主導(dǎo)的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》（CRS），但目前還有部分國家未加入CRS，這些未加入CRS 的國家就成為我國對高收入高凈值自然人稅收監(jiān)管的灰色區(qū)域，納稅人可以利用財產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式逃避稅負(fù)。

三、完善我國高收入高凈值自然人稅收征管的建議

（一）完善稅收制度，加強(qiáng)對高收入高凈值自然人的分級分類管理

1.明確高收入高凈值自然人的界定標(biāo)準(zhǔn)?？梢越梃b發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，綜合考慮全國不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況、高收入自然人的收入來源以及納稅人從事的行業(yè)等因素，制定高收入高凈值自然人的具體界定標(biāo)準(zhǔn)。在明確界定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門成立高收入高凈值自然人專門管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接管理，及時監(jiān)控重點人群的納稅申報信息，有效減少高收入高凈值自然人的稅源流失問題。

2.加強(qiáng)對高收入高凈值自然人的分級分類稅收管理。明確重點管理人群和行業(yè)，對高收入高凈值自然人集中的行業(yè)設(shè)立專項稅收征管制度，提高稅源監(jiān)控的全面性和及時性。一是對納稅人合理分類，依據(jù)納稅人的行業(yè)、收入規(guī)模、風(fēng)險特征等標(biāo)準(zhǔn)劃分類別，并針對不同等級的納稅人實行差異化管理。二是對同類納稅人實行分級管理，依據(jù)其涉稅的復(fù)雜程度劃分等級進(jìn)行差異化管理。如將高收入高凈值自然人劃分為重點管理對象，將數(shù)量眾多的中低收入中低凈值自然人劃分為非重點管理對象，分別適用不同的稅收管理辦法。

（二）構(gòu)建與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收征管模式

1.建立以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅收數(shù)據(jù)庫。首先，全面推行納稅人識別號制度。納稅人識別號制度是以數(shù)治稅的重要保障，應(yīng)將自然人納稅人識別號與身份證號、社保賬號等相關(guān)聯(lián)，要求自然人在從事大規(guī)模金融活動、合同簽訂、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟(jì)活動時必須填寫納稅人識別號。其次，建立高收入高凈值自然人數(shù)據(jù)庫。通過大數(shù)據(jù)收集和完善高收入高凈值自然人的收入、財產(chǎn)信息，并配備專業(yè)管理團(tuán)隊實時監(jiān)控高收入高凈值自然人的經(jīng)濟(jì)活動與收入來源，避免稅源流失。

2.制定符合新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的征管政策。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給傳統(tǒng)的商業(yè)模式帶來了沖擊，傳統(tǒng)的稅收征管模式難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢。為適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，需要利用大數(shù)據(jù)信息平臺，將傳統(tǒng)稅收征管模式從“依靠經(jīng)驗或外部舉報”轉(zhuǎn)向“依托稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管”，形成與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收征管模式，加強(qiáng)對新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)下高收入高凈值自然人的規(guī)范和調(diào)節(jié)。在建立高收入高凈值自然人數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可與平臺企業(yè)簽訂代扣代繳協(xié)議，確保從源頭上掌握高收入高凈值自然人的收入信息。平臺企業(yè)將涉稅信息分享給收入來源地與交易發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，確保各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握涉稅信息，從而準(zhǔn)確劃分稅收管轄權(quán)。

3.結(jié)合大數(shù)據(jù)加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度。稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合大數(shù)據(jù)識別與評估，建立針對高收入高凈值自然人的專項稽查制度，制定高收入高凈值自然人常規(guī)化稽查和高風(fēng)險移送稽查標(biāo)準(zhǔn)程序，定期開展專項稽查，增強(qiáng)稅收執(zhí)法剛性，并加強(qiáng)涉稅違法行為查處力度、懲治力度和宣傳力度，形成強(qiáng)大的社會震懾力。

（三）健全加強(qiáng)高收入高凈值自然人稅收征管的配套制度

1.建立第三方信息共享平臺，加大涉稅信息共享力度。由于高收入高凈值自然人自行申報的納稅信息不一定準(zhǔn)確，而稅務(wù)機(jī)關(guān)受管理資源的限制，往往不能獲取完全的信息。為解決信息不對稱的問題，必須依靠第三方來獲取涉稅信息。目前我國金稅四期工程正在建設(shè)中，應(yīng)在金稅四期工程的建設(shè)中加強(qiáng)第三方信息數(shù)據(jù)的采集、加工和比對功能，明確政府部門、金融企業(yè)、第三方支付平臺和大型互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)等的信息交換義務(wù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時獲取第三方信息提供法律保障和技術(shù)支持。

2.完善并加強(qiáng)國際稅收協(xié)同管理。首先，可以進(jìn)一步加強(qiáng)國際稅收合作，通過雙邊或多邊稅收協(xié)定的簽訂等方式，增強(qiáng)國際間的涉稅信息共享，追蹤高收入高凈值自然人的資產(chǎn)變化情況，特別是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、遺產(chǎn)獲贈、股息所得等，及時更新和同步高收入高凈值自然人的境外信息，解決國際稅收征管中的信息不對稱問題。其次，堵塞國際稅收征管漏洞，加強(qiáng)對高收入高凈值自然人避稅的稅收征管，如加強(qiáng)對納稅人利用避稅地間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)資產(chǎn)的稅收征管。

[1] OECD. Tax administration 2019：comparative information on OECD and other advanced and emerging economies[R].Paris：OECD，2019.

[2] 江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局.個人所得稅征管國際比較[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2017.

[3] 方東霖，楊沛民.高收入群體個人所得稅征管問題研究[J].稅務(wù)研究，2021（7）：137-140.

[4] 杜小娟.大數(shù)據(jù)視域下個人所得稅征管問題研究[J].稅務(wù)研究，2021（9）：135-140.

[5] 馬念誼.高收入高凈值個人稅收征管：國際經(jīng)驗與啟示[J].稅務(wù)研究，2017（8）：78-81.

[6] 方佳雄.高收入高凈值自然人稅收征管：現(xiàn)狀、問題與對策[J].稅務(wù)研究，2019（2）：105-108.

[7] 李菁.高收入高凈值自然人稅收征管思考[J].甘肅金融，2020（9）：30-32.

[8] 梁季.美國聯(lián)邦個人所得稅：分析、借鑒與思考[J].河北大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2019（1）：40-49.

[9] 黃燕飛.美國個人所得稅主要特征及對中國的啟示[J].財政科學(xué)，2018（12）：138-146.

[10] 蔣震.以共同富裕為導(dǎo)向完善現(xiàn)代稅收制度研究[J].國際稅收，2022（1）：13-22.

[11] 馮俏彬，宋恒，白雪苑，等.共同富裕視角下加強(qiáng)稅收對高收入調(diào)節(jié)作用的研究[J].社會治理，2022（2）：43-51.

[12] 李文，王佳.我國財產(chǎn)性收入的稅收調(diào)節(jié)：對公平的偏離及優(yōu)化取向[J].稅務(wù)研究，2020（3）：22-28.