這話不是我說的，是一個企業(yè)老板說的。

作為有限公司的自然人股東的老板，在公司繳納了25%的企業(yè)所得稅后，剩下的稅后凈利潤按照個人所得稅法的規(guī)定還需要再繳納20%的個人所得稅，包括兩種情況：

1、公司的稅后利潤分紅，自然人股東需要就分得的利潤繳納20%的個人所得稅。

2、公司利用稅后利潤轉(zhuǎn)增本公司的資本，公司的自然人股東需要就自己所占股權(quán)比例對應(yīng)的金額繳納20%的個人所得稅。利用本公司未分配的利潤轉(zhuǎn)增本公司的資本實際上包括兩個過程：即稅后利潤分紅、和將分紅的利潤再投資入本公司。而稅后利潤分紅，自然人股東就需要按其分配的份額繳納20%的個人所得稅。

有的企業(yè)經(jīng)營得好，稅后利潤金額巨大，那么作為自然人股東的老板就面臨著需要繳納巨額的個人所得稅的壓力，因此，很多企業(yè)老板都暫時不分紅，而一直在尋找一種“更加合理的”少交個人所得稅的辦法，當(dāng)然能夠不交更好！

曾經(jīng)就有一個老板說：公司的利潤先不分配，等公司新三板掛牌之后再分配，就可以不交個人所得稅。而且說，有國家的政策文件做了明確的規(guī)定，并且說這是一個專家指點他的。

剛聽說時我嚇了一跳，有這政策嗎？國家怎么可能制訂出這樣的政策，給稅收留下這么大的一個漏洞？

隨后，他給我轉(zhuǎn)發(fā)了一個資料：

(財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第78號)《關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》，并轉(zhuǎn)發(fā)了里面的全部內(nèi)容：個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅……本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司。

詳查該政策，還有這么一條：五、本公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括：（一）在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；（二）通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

很顯然，該老板和指點他的專家都沒有說錯，的確財政部和稅務(wù)總局的政策通告明明白白地做了規(guī)定：個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，包括在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

那么，按照這項政策通告的規(guī)定，是不是公司的老板（個人股東）先不分紅，等公司成功掛牌新三板之后，再分配賬面上所有的未分配利潤就可以免交個人所得稅了？比如有的公司自成立以來，一直沒有分紅，賬面累計利潤有的高達(dá)幾千萬元，等到公司成功掛牌新三板之后再分配就可以省掉幾百萬元的個人所得稅？

不過，先看看（國稅發(fā)[2010]54號）《關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》里面的規(guī)定：（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理：……加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

因為有限公司在操作新三板掛牌時，首先第一步是要進(jìn)行“股份制改造”，而股改時，包括公司的未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積全部都轉(zhuǎn)增成了本公司的股本，那么，公司的老板（個人股東）在股改時就需要按其股權(quán)比例所占的份額繳納個人所得稅。

同時，（財稅[2015]41號）《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定：一、個人以非貨幣性資產(chǎn)（包括股權(quán)、其他形式的非貨幣性資產(chǎn)等）投資（包括出資參與企業(yè)增資擴股、重組改制等），屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 

簡單地說，就是如果一家公司要操作掛牌新三板或上市，那么在公司進(jìn)行股改時，老板（個人股東）就需要就其所占份額的未分配利潤繳納20%的個人所得稅，而且必須是在改制的次月15日內(nèi)就要申報繳納。

所以，“個人持有掛牌公司的股票，持有期限超過一年的”這句話，就不是指自該公司成立以來就持有該公司的股票的這個時間段，而是指在該公司股改之后一直到該公司成功掛牌及掛牌成功之后的這個時間段。

這樣，希望自公司成立以來所有的未分配利潤，在等到公司成功掛牌新三板之后都不交個人所得稅的想法就不切實際，根本行不通。在公司股改前的未分配利潤，老板（個人股東）在公司股改時就必須繳納其股權(quán)所占份額的個人所得稅，而且必須馬上（次月15日內(nèi)）申報繳納。

但是，股改時，公司的老板（個人股東）可能會因此馬上面臨巨額的個人所得稅，而股東個人暫時一下子拿不出那么多的現(xiàn)金來繳稅，又該怎么辦？

（財稅[2015]41號）《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》有規(guī)定：納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

至于說，如果有的老板（個人股東）在公司股改之后多年都不分配利潤，以及老板（個人股東）從開始就直接設(shè)立為股份有限公司并在之后多年都不分配利潤，一直等到成功掛牌新三板之后，再分配利潤，從而，就可以按照(財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第78號)《關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》的規(guī)定成功規(guī)避掉個人所得稅。關(guān)于這方面的問題，就不是我們所要考慮的，既然國家政策是這么制訂的，大家遵照執(zhí)行就可以了。