所謂海關(guān)事務擔保，是指與進出境活動有關(guān)的自然人、法人或者其他組織(以下統(tǒng)稱“當事人”)在向海關(guān)申請從事特定的經(jīng)營業(yè)務或者辦理特定的海關(guān)事務時，以向海關(guān)提交保證金、保證函等擔保，承諾在一定期限內(nèi)履行其法律義務的法律行為。

1.履行性

當事人提供的擔保，具有在規(guī)定期限內(nèi)由當事人履行其在正常情況下應當履行其承諾義務的性質(zhì)。

2.懲罰性

若由于當事人的過錯，不能履行擔保事項所列明的義務，海關(guān)將依法對當事人給予懲罰，讓其承擔一定的法律責任，以達到懲戒和教育的目的。

3.補償性

對涉及稅款的擔保，無論是責令補繳稅款，還是將保證金抵作稅款，或是通知銀行打繳稅款，主要目的還是在于補償進出口稅的收入。

1.海關(guān)事務擔保的一般適用

為使當事人獲得提前放行、辦理特定海關(guān)業(yè)務及免于扣留財產(chǎn)等便利，《海關(guān)事務擔保條例》主要規(guī)定了4種情形下的海關(guān)事務擔保:

(1)當事人申請?zhí)崆胺判胸浳锏膿?/strong>

當事人申請?zhí)崆胺判胸浳锏膿Ｊ侵冈谵k結(jié)商品歸類、估價和提供有效報關(guān)單證等海關(guān)手續(xù)前，當事人向海關(guān)提供與應納稅款相適應的擔保，申請海關(guān)提前放行貨物。

(2)當事人申請辦理特定海關(guān)業(yè)務的擔保

當事人申請辦理特定海關(guān)業(yè)務的擔保是指當事人在申請辦理內(nèi)陸往來港澳貨物運輸辦理貨物、物品暫時進出境，將海關(guān)監(jiān)管貨物抵押或者暫時存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外等特定業(yè)務時，根據(jù)海關(guān)監(jiān)管需要或者稅收風險大小向海關(guān)提供的擔保。

(3)稅收保全擔保

進出口貨物的納稅義務人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應稅貨物及其他財產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責令納稅義務人提供擔保;納稅義務人不能提供擔保的，海關(guān)依法采取稅收保全措施。

(4)免予扣留財產(chǎn)的擔保

①有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具應當或者已經(jīng)被海關(guān)依法扣留、封存的，事人可以向海關(guān)提供擔保，申請免予或者解除扣留、封存。

②有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當事人或者運輸工具負責人應當向海關(guān)提供等值的擔保;未提供等值擔保的，海關(guān)可以扣留當事人等值的其財產(chǎn)。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具屬于禁止進出境，或者必須以原物作為證據(jù)，或者依法應當予以沒收的，海關(guān)不予辦理擔保。

③ 法人、其他組織受到海關(guān)處罰，在罰款、違法所得或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前，其法定代表人、主要負責人出境的，應當向海關(guān)提供擔保;未提供擔保的，海關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其法定代表人，主要負責人出境。(受海關(guān)處罰的自然人出境的，適用上述規(guī)定。)

2.海關(guān)事務擔保的其他適用

進口已采取臨時反傾銷措施、臨時反補貼措施的貨物應當提供擔保的，或者進出口貨物收發(fā)貨人、知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人申請辦理知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護相關(guān)事務等，依照海關(guān)事務擔保一般適用的規(guī)定辦理海關(guān)事務擔保。法律、行政法規(guī)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

3.海關(guān)事務擔保的免除

《海關(guān)法》的有關(guān)條款規(guī)定，如其他法律、行政法規(guī)根據(jù)實踐需要規(guī)定在特定情形下可以免除擔保提前放行貨物的，這種“免除擔保”的特別規(guī)范優(yōu)先于“憑擔保放行”的一般規(guī)范。因此，在這種特別規(guī)范的適用范圍內(nèi)，因各種原因未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物，可以免除擔保而被收發(fā)貨人先予提取或裝運出境。但同時規(guī)定，海關(guān)對享受免除擔保待遇的進出口企業(yè)實行動態(tài)管理，當事人不再符合規(guī)定條件的，海關(guān)應當停止對其適用免除擔保。

按照海關(guān)總署的規(guī)定，經(jīng)海關(guān)認定的高級認證企業(yè)可以申請免除擔保，并按照海關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

4.海關(guān)事務總擔保

為了使進出口貨物品種、數(shù)量相對穩(wěn)定且業(yè)務頻繁的企業(yè)免于反復辦理擔保，《海關(guān)事務擔保條例》規(guī)定，當事人在一定期限內(nèi)多次辦理同一類海關(guān)事務的，可以向海關(guān)申請?zhí)峁┛倱?提供總擔保后，當事人辦理該類海關(guān)事務，不再單獨提供擔保。同時規(guī)定，總擔保的適用范圍、擔保金額、擔保期限、終止情形等由海關(guān)總署規(guī)定。

1.擔保人的資格

具有履行海關(guān)擔保義務能力是對自然人、法人或其他組織作為擔保人的基本要求。對于擔保人而言，其履行義務的能力主要表現(xiàn)在應當擁有足以承擔擔保責任的財產(chǎn)。公民作為擔保人還應當具有民事行為能力，無民事行為能力或者限制行為能力的公民，即使擁有足以承擔擔保責任的財產(chǎn)，也不能作為擔保人。

如其他有關(guān)法律對擔保人資格已作出限制性規(guī)定的，則這種法人、其他組織或公民就不能作為擔保人。

2.擔保人的擔保責任

《海關(guān)法》規(guī)定:“擔保人應當在擔保期限內(nèi)承擔擔保責任。擔保人履行擔保責任的。不免除被擔保人應當辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)的義務?！焙ｊP(guān)則應當及時為被擔保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)。

(1)擔保責任的含義

擔保人應承擔的擔保責任，主要是指被擔保人應當在規(guī)定的期限內(nèi)全面、正確地履行其承諾的海關(guān)義務。根據(jù)擔保個案的不同情況，其責任范圍也有區(qū)別。

(2)擔保的期間

這是指擔保人承擔擔保責任的起止時間。擔保人在規(guī)定的擔保期間內(nèi)承擔擔保責任，逾期，即使被擔保人未履行海關(guān)義務，擔保人也不再承擔擔保責任。鑒于法律規(guī)定可適月?lián)５姆秶鷥?nèi)所涉及的事項千差萬別，不可能對此作統(tǒng)一規(guī)定，因而擔保期間主要由海關(guān)行政法規(guī)及海關(guān)規(guī)章來制定。

(3)擔保責任的解除

被擔保人如能在規(guī)定的期間內(nèi)履行擔保承諾的義務或者規(guī)定的擔保期間屆滿，擔保的擔保責任則應依法予以解除，由海關(guān)及時辦理銷案手續(xù)，退還有關(guān)保證金等。

《海關(guān)法》明確規(guī)定的海關(guān)事務擔保方式分為4種:

1. 以人民幣、可自由兌換的貨幣提供擔保

人民幣是我國的法定貨幣，支付我國境內(nèi)的一切公共的和私人的債務，任何單位或個人均不能拒收。

可自由兌換貨幣，指國家外匯管理局公布掛牌的作為國際支付手段的外幣現(xiàn)鈔。

2.以匯票、本票、支票、債券、存單提供擔保

匯票是指由出票人簽發(fā)的委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。

本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票的票據(jù)。

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

債券是指依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限還本付息的有價證券，包括國庫債券、企業(yè)債券、金融債券等。

存單是指儲蓄機構(gòu)發(fā)給存款人的證明其債權(quán)的單據(jù)。

3.以銀行或者非銀行金融機構(gòu)出具的保函提供擔保

保函，即法律上的保證，屬于人的擔保范疇。保函不是以具體的財產(chǎn)提供擔保，而是以保證人的信譽和不特定的財產(chǎn)為他人的債務提供擔保;保證人必須是第三人;保證人應當具有清償債務的能力。

根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》的規(guī)定，中國人民銀行作為中央銀行不能為任何單位和個人提供擔保，故不屬擔保銀行的范疇。

對于ATA 單證冊項下進出口的貨物，可由中國國際商會這一特殊的第三方作為擔保人.為展覽品等暫準進出口貨物提供保函方式的擔保。

4.以海關(guān)依法認可的其他財產(chǎn)、權(quán)利提供擔保指除上述財產(chǎn)、權(quán)利外的其他財產(chǎn)和權(quán)利。

1.以保涵提供擔保的受益人與應載明的事項

當事人以保函向海關(guān)提供擔保的，保函應當以海關(guān)為受益人，并且載明下列事項:

(1)擔保人、被擔保人的基本情況;

(2)被擔保的法律義務;

(3)擔保金額;

(4)擔保期限;

(5)擔保責任;

(6)需要說明的其他事項。

2.涉及擔保金額的確定標準

當事人提供的擔保應當與其需要履行的法律義務相當，除有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的情形外，擔保金額按照下列標準確定:

(1)為提前放行貨物提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額:

(2)為辦理特定海關(guān)業(yè)務提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額或者海關(guān)總署規(guī)定的金額;

(3)因有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿應稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象被責令提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額;

(4)為有關(guān)貨物、物品、運輸工具免予或者解除扣留、封存提供的擔保，擔保金額不得超過該貨物、物品、運輸工具的等值價款;

(5)為罰款、違法所得或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前出境提供的擔保，擔保金額應當相當于罰款、違法所得數(shù)額或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款。

3.辦理海關(guān)事務擔保的程序

(1)當事人申請擔保

凡符合申請擔保條件的貨物，由當事人向辦理有關(guān)貨物進出口手續(xù)的海關(guān)申請擔保。辦理擔保，當事人應當提交書面申請，以及真實、合法、有效的財產(chǎn)、權(quán)利憑證和身份或者資格證明等材料，并按海關(guān)審核確定的擔保方式提供擔保。

當事人以保函向海關(guān)提供擔保的，相關(guān)保函除應當載明規(guī)定事項外，擔保人應當在保函上加蓋印章，并注明日期。

(2)海關(guān)受理擔保

海關(guān)應當自收到當事人提交的材料之日起5個工作日內(nèi)對相關(guān)財產(chǎn)、權(quán)利等進行審核，并決定是否接受擔保。當事人申請辦理總擔保的，海關(guān)應當在10個工作日內(nèi)審核并決定是否接受擔保。

符合規(guī)定的擔保，自海關(guān)決定接受之日起生效。對不符合規(guī)定的擔保，海關(guān)應當書面通知當事人不予接受，并說明理由。

擔保財產(chǎn)、權(quán)利不足以抵償被擔保人有關(guān)法律義務的，海關(guān)應當書面通知被擔保人另行提供擔?；蚵男蟹闪x務。

(3)擔保的變更

被擔保人履行法律義務期限屆滿前，擔保人和被擔保人因特殊原因要求變更擔保內(nèi)容的，應當向接受擔保的海關(guān)提交書面申請及有關(guān)證明材料。海關(guān)應當自收到當事人提交的材料之日起5個工作日內(nèi)作出是否同意變更的決定，并書面通知當事人;不同意變更的應當說明理由。

(4)擔保責任的履行

被擔保人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行有關(guān)法律義務的，海關(guān)可以依法從擔保財產(chǎn)、權(quán)利中抵繳。當事人以保函提供擔保的，海關(guān)可以直接要求承連帶責任的相保人履行相保責任。

擔保人履行擔保責任的，不免除被擔保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)的義務。海關(guān)應當及時為被擔保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)。

擔保財產(chǎn)、權(quán)利不足以抵償被擔保人有關(guān)法律義務的，海關(guān)應當書面通知被擔保人另行提供擔?；蛘呗男蟹闪x務。

(5)擔保財產(chǎn)、權(quán)利的退還

當事人已經(jīng)履行有關(guān)法律義務、不再從事特定海關(guān)業(yè)務，或者擔保財產(chǎn)、權(quán)利被海關(guān)采取抵繳措施后仍有剩余的及其他需要退還的情形，海關(guān)應當書面通知當事人辦理擔保購產(chǎn)、權(quán)利的退還手續(xù)。

自海關(guān)要求辦理擔保財產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)的書面通知送達之日起3個月內(nèi)，當事人無正當理由未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應當發(fā)布公告。

自海關(guān)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，當事人仍未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應當將擔保財產(chǎn)權(quán)利依法變賣或者兌付后，上繳國庫。

(6)擔保的銷案

當事人必須于規(guī)定的擔保期限屆滿前，憑擔保金支付收據(jù)或留存的保函向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在當事人履行了向海關(guān)承諾的義務后，海關(guān)將退還當事人已繳納的擔保資金，或注銷已提交的保函。

4.擔保人、被擔保人的法律責任

擔保人、被擔保人違反《中華人民共和國海關(guān)事務擔保條例》，使用欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由海關(guān)責令其繼續(xù)履行法律義務，處5000元以上50000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以暫停被擔保人從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務或者撤銷其從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務的注冊登記。

擔保人、被擔保人對海關(guān)有關(guān)海關(guān)事務擔保的具體行政行為不服的，可以依法向上一級海關(guān)申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

來源：關(guān)務無憂編輯自《中國海關(guān)通關(guān)業(yè)務指導》！侵刪！！