經(jīng)驗(yàn)總結(jié)！經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)：自我診斷-快速對(duì)照表（1/3）

易xnty 2022-08-09 發(fā)布于山西

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（一）管理層的誠(chéng)信度 — 指管理層（個(gè)人或集體）如有機(jī)會(huì)是否有意實(shí)施舞弊行為

1. 有犯罪調(diào)查或定罪記錄；曾編制虛假財(cái)務(wù)資料；違反證券法、違規(guī)或其他不當(dāng)行為。

2. 近期針對(duì)公司的重大訴訟、索賠或調(diào)查及評(píng)估，以及有關(guān)過往法律事件的最新變化。

3. 可能的重大違規(guī)或違法行為。

4. 存在敏感的或無法律依據(jù)及憑證的交易。

5. 有關(guān)挪用資產(chǎn)或其他舞弊行為的傳言；有關(guān)有組織犯罪的傳言。

6. 存在已確認(rèn)的、傳言的或可疑的犯罪事實(shí)。

7. 不能獲得有關(guān)“董事及高層主管”誠(chéng)信度的信息，或其誠(chéng)信度相對(duì)機(jī)構(gòu)規(guī)模而言明顯不適當(dāng)（過低）。

8. 公司的專業(yè)顧問曾對(duì)公司提起訴訟。

9. 有信息表明商業(yè)社群對(duì)于其一個(gè)或多個(gè)管理人員或主要專業(yè)顧問（法律顧問、銀行、承銷商或其他顧問）的聲譽(yù)表示憂慮。

10. 更換主要的法律顧問、銀行或其他重要顧問，而無合理解釋。

11. 頻繁更換審計(jì)師或其他審計(jì)師[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板可在公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]由于無法確定的原因拒絕接受委聘。

（二）忽視或不關(guān)心管理控制手段及缺乏準(zhǔn)確的報(bào)告制度

12. 熱衷于以不正當(dāng)手段減少應(yīng)納稅的所得。

13. 非主管財(cái)務(wù)的管理人員參與選用會(huì)計(jì)原則及做出重大會(huì)計(jì)估計(jì)，或?qū)Υ吮憩F(xiàn)出異常的關(guān)心。

14. 咄咄逼人或傲慢的管理方式，例如：威嚇、不尊重員工，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及監(jiān)管機(jī)關(guān)不合理的爭(zhēng)執(zhí) －包括不尊重監(jiān)管指引或過分追求在公眾媒體中的形象。

15. 存在不恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀及倫理觀；不法實(shí)施、監(jiān)控及加強(qiáng)反舞弊計(jì)劃、商業(yè)倫理培訓(xùn)計(jì)劃和員工操守準(zhǔn)則指導(dǎo)。

16. 管理層為達(dá)到目的可能逾越管理控制制度的規(guī)定；不理會(huì)維護(hù)有效控制制度的重要性；不能糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處。

17. 某一位重要管理人員異常嚴(yán)格地限制員工了解信息；或者對(duì)于某些重要業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)職能（例如提取準(zhǔn)備金）進(jìn)行獨(dú)裁控制而不允許或極少允許他人檢查。

18. 長(zhǎng)期存在能力不足的會(huì)計(jì)人員、信息技術(shù)人員或內(nèi)審人員。

19. 最近存在“購(gòu)買審計(jì)意見”的事件。

20. 嚴(yán)重操控經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（包括嚴(yán)重夸大或掩蓋）。

21. 過于激進(jìn)（非常不穩(wěn)?。┑臅?huì)計(jì)政策。

22. 經(jīng)常就調(diào)整分錄或其他會(huì)計(jì)及報(bào)告事項(xiàng)與審計(jì)師存在意見分歧和爭(zhēng)論；回避提問；對(duì)重要事項(xiàng)缺乏公開、全面和及時(shí)的溝通和說明。

23. 延遲提供信息而不解釋原因；試圖無理地影響審計(jì)范圍；或者武斷地對(duì)審計(jì)工作設(shè)置時(shí)限。

（三）缺乏防止或發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)挪用的控制手段

24. 缺乏適當(dāng)?shù)墓芾韺颖O(jiān)控（例如由于處于外地而監(jiān)控不足）。

25. 對(duì)易于被挪用的資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、證券、貴金屬、芯片及設(shè)備等）的檔案記錄及實(shí)物保安不足。

26. 對(duì)于接近易被挪用資產(chǎn)的員工，在安排就職時(shí)缺乏審核及篩選程序。

27. 缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工或獨(dú)立復(fù)核制度。

28. 缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)程序和交易（例如購(gòu)買）的審批程序。

29. 缺乏及時(shí)及適當(dāng)?shù)慕灰子涗洠ɡ缟唐吠嘶氐挠涗洠?/section>

30. 不強(qiáng)制負(fù)責(zé)重要控制職能的員工休假。

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