大股東想低價轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)給高管如何合理避免個稅？

非上市公司，大股東是個人，想給企業(yè)高管做股權(quán)激勵，由大股東低價轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)給高管，但是對于低價稅務(wù)局可能會核定轉(zhuǎn)讓額導(dǎo)致需要繳納個稅。請問，如何才能避免交冤枉稅？

解答：

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，否則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。如果是大股東個人直接低價向企業(yè)高管轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可能被主管稅務(wù)局認(rèn)定為不具有合理理由，從而被核定轉(zhuǎn)讓收入要求繳納個人所得稅。

可以轉(zhuǎn)換一個思路，大股東與高管不直接發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，先做大股東的減資處理，然后再做高管們的新增入股。

比如，原大股東的注冊資本和實(shí)際出資是3000萬元，現(xiàn)在先減資300萬元，實(shí)際退還給大股東300萬元，實(shí)際出資和注冊資本都減少300萬元。這時大股東就不要繳納個人所得稅，因?yàn)椤秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）規(guī)定：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

當(dāng)大股東完成減資后，再對高管們實(shí)施股權(quán)激勵。

依照財(cái)稅﹝2016﹞101號第一條規(guī)定：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。