前兩天的文章（因?yàn)槠ü傻牟煌?，所引發(fā)的一場CPA學(xué)習(xí)慘劇）寫了遞延所得稅產(chǎn)生的原因，本質(zhì)上是因?yàn)闀?jì)認(rèn)可的利潤和稅法認(rèn)可的利潤并不相同，只能用遞延所得稅來調(diào)和。

有老鐵問了，既然稅是交給稅務(wù)局的，那為啥不干脆直接按照稅務(wù)局認(rèn)可的數(shù)字在會計(jì)利潤表中確認(rèn)所得稅費(fèi)用呢？

交多少稅，確認(rèn)多少費(fèi)用，這樣不就沒有差異了嗎？

這樣不就可以不用再看到那個(gè)煩人的遞延所得稅了嗎？

怎么說呢，這種想法估計(jì)會讓會計(jì)學(xué)之父的棺材板兒直接飛出去，讓不斷修訂準(zhǔn)則的大佬當(dāng)場吐血。

搞什么？

我辛辛苦苦、嘔心瀝血、冒著被千千萬萬CPA學(xué)子罵的風(fēng)險(xiǎn)，熬夜研究準(zhǔn)則、改準(zhǔn)則的目的，就是為了更真實(shí)、更公允、更客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營情況和利潤。

你可倒好，一把讓我的辛苦付諸東流，一把讓我直接回到解放前。

我們假設(shè)一個(gè)場景：

一家公司從18年到22年，每年的收入都是100萬，每年的成本都是60萬，同時(shí)有一個(gè)歷史成本100萬的固定資產(chǎn)，使用壽命為4年，18-21年每年計(jì)提折舊25萬，按會計(jì)的邏輯，每年的稅和凈利潤如下：

然而，稅務(wù)并不認(rèn)可4年這個(gè)折舊年限，它認(rèn)為是5年。

于是，按稅務(wù)的邏輯，每年的稅和凈利潤如下：

在各自的邏輯里，所得稅的計(jì)算都是自洽的，都是各自認(rèn)可的稅前利潤*25%的稅率。

好了，現(xiàn)在按照你說的，

我們會計(jì)上直接按照交給稅務(wù)局的稅來確認(rèn)所得稅費(fèi)用，也就是稅前利潤按會計(jì)口徑來，稅按稅局口徑來，混合后的稅和凈利潤如下：

請問，如果是這樣的一張利潤表擺在你面前，你真的能看懂嗎？

2018年-2021年，稅率是33%，2022年變成了13%。

請問這是哪國的稅法？哪國的稅率？哪國的邏輯？

2018-2021年的會計(jì)稅前利潤是15萬，所得稅是5萬，22年會計(jì)稅前利潤都是40萬了，所得稅還是5萬。

怎么，我不動，你動就好？

眾人皆醉你獨(dú)醒，眾人皆動你獨(dú)靜？？？

為了防止這種錯配，為了避免出現(xiàn)這種讓人看不懂的利潤表，遞延所得稅這個(gè)背鍋俠才橫空出世。

會計(jì)還按照會計(jì)算的所得稅來，稅法還按稅法算的所得稅來，有差異不打緊，全扔我遞延所得稅這個(gè)垃圾桶里就行。

我遞延所得稅明明為了調(diào)和會計(jì)和稅法的矛盾嘔心瀝血，

結(jié)果你說我難學(xué)；

我遞延所得稅明明為了提高會計(jì)信息質(zhì)量鞠躬盡瘁，

結(jié)果你說我難學(xué)；

我遞延所得稅明明為了生成人人都能看得懂的利潤表盡心竭力，

結(jié)果你說我難學(xué)；

你輕飄飄三個(gè)字，抹去了我所有的貢獻(xiàn)，還給我身上背了個(gè)大黑鍋。

我遞延所得稅表示自己也很委屈，

嗚嗚嗚嗚嗚…………….