根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

自2023年1月1日至3月30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理2022年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付。

操作步驟：

第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。

第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”

第三步：點擊【獲取結(jié)報單】按鈕獲取“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”，分別查看核對上一年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細申報記錄，確認實繳(退)金額及入(退)庫時間是否正確。

第四步：核對完成后，點擊【申請退庫】。

第五步：在【代扣代繳手續(xù)費退費申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”【提交】。

待稅務(wù)機關(guān)審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請注意查收！

財行〔2019〕11號規(guī)定了個稅代扣代繳手續(xù)費的返還比例和核算、使用要求。

1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費？

也就是說，如果企業(yè)代扣代繳個稅100萬元，就可以收到2萬元的手續(xù)費返還。雖然法規(guī)對取得單位的財務(wù)制度、辦稅員有一定要求，但實務(wù)中多數(shù)代扣代繳個稅的單位都是滿足條件的！

2、手續(xù)費怎么用？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：

（1）扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

（2）單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

（3）注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。

3、會計上怎么核算？

企業(yè)收到手續(xù)費屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨核算，財政部會計司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》中明確，個稅手續(xù)費返還應(yīng)該計入報表“其他收益”項目。

企業(yè)收到個稅返還手續(xù)費主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，如果將手續(xù)費獎勵給辦稅員的，還涉及到個稅。

1、增值稅

關(guān)于增值稅的繳納各地存在爭議。

依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復(fù)，個人所得稅手續(xù)費應(yīng)按“經(jīng)紀代理服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

持有這個觀點的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。

還有一些省份如湖南省，認為企業(yè)代扣代繳個稅是法定義務(wù)，非經(jīng)營活動，收到的手續(xù)費返還收入是帶有獎勵性質(zhì)的財政撥款，免征增值稅。

小編建議：有明確文件支持的省份，按照文件規(guī)定執(zhí)行，無文件明確規(guī)定的省份，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費應(yīng)計入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

同時，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以工資薪金支出稅前進行扣除。

三、個人所得稅

發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關(guān)人員免征個人所得稅。

（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅。

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