注：以下內(nèi)容僅僅是二哥個人學習政策后的理解總結，內(nèi)容僅供參考學習之用，如有錯誤可以留言糾正，文章所有內(nèi)容均不是大家辦稅的依據(jù)，實際納稅申報需以稅務法律法規(guī)和主管稅務機關的要求為準，特此說明。

文章目錄

01# 2023年的最新小規(guī)模政策

02#政策公布之前開了3%專票后續(xù)處理

03#政策公布之前開了3%普通發(fā)票后續(xù)處理

04#政策公布之前開了免稅普通發(fā)票后續(xù)處理

05#政策公布之前開了0%的發(fā)票后續(xù)處理

06#政策公布之前開了1%的發(fā)票后續(xù)處理

01#

2023年的最新小規(guī)模政策，財政部 稅務總局公告2023年第1號。

全文鏈接：2023年第1號公告！關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

1、適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

2、合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅

02#

開了3%專票（納稅義務時間是2023年內(nèi)）

選擇1：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開具1%的專票，按1%納稅。

依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第1號第二條，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

國家稅務總局公告2023年第1號，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

案例：二哥稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了3%專票10300含稅。

新政策出臺后，企業(yè)追回了發(fā)票并進行作廢后開具了1%的專票。

假設企業(yè)按月申報增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計銷售額未超過10萬，享受免征增值稅，但是開具的專票不享受免稅（依據(jù)：小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。）

企業(yè)應該交稅101.98元。

申報填寫如下：

選擇2：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。

依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第1號第五條，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

案例：二哥稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了3%專票10300含稅，公司不打算追回發(fā)票。

假設企業(yè)按月申報增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計銷售額未超過10萬，享受免征增值稅，但是開具的專票不享受免稅（依據(jù)：小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。）

企業(yè)應該交稅300元。

申報填寫如下：

03#

開了3%普通發(fā)票（納稅義務時間是2023年內(nèi)）

開了3%普通發(fā)票（納稅義務時間是2023年內(nèi)）按新政就屬于錯誤的開票方式。

依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第1號第五條、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

選擇1、追回3%普通發(fā)票作廢（電子發(fā)票紅沖），重新開具1%的普通發(fā)票。

案例：二哥稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了3%普通發(fā)票10300含稅。

新政策出臺后，企業(yè)追回了發(fā)票并進行作廢后開具了1%的普通發(fā)票。

假設企業(yè)按月申報增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計銷售額未超過10萬，享受免征增值稅。

企業(yè)應該交稅0元。

申報填寫如下：

這里小微免稅額一般系統(tǒng)自動帶出3%，和票面稅額有差異，不影響申報。

選擇2、

企業(yè)確實無法收回發(fā)票（紙質發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢）無法作廢，這個以前有個實操口徑，就是直接申報表按1%申報解決這個問題。

這個口徑的最早來源在哪里？來源2020年疫情防控稅收優(yōu)惠政策解答。其中有個問題是這樣的。

問：小規(guī)模納稅人3-5月征收率3%減按1%，但是由于會計操作失誤，3月開出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購買方已經(jīng)無法收回，那么4月申報第一季度增值稅時，3月開錯的3%征收率發(fā)票是否應按照1%計算繳納增值稅?是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票?

答：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在上述復工復業(yè)政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定，納稅人應如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

也就是最早是來源于2020年稅務總局疫情防控答疑里面一個口徑，但是現(xiàn)在能不能參考這個口徑操作？這個口徑能不能被擴大時間范圍使用？說實話最新政策沒有相關口徑解讀，二哥只是提供一個參考思路，具體如果3%發(fā)票退不了怎么操作，大家依舊必須以當?shù)囟悇站譃闇省?/strong>

那么假如可以按1%申報，怎么申報？

其實相當于你就當你開了1%的發(fā)票一樣填寫申報表。

比如二哥稅稅念公司2023年第1季度價稅合計50.5萬，本身都應該是開1%普通發(fā)票。如圖：

那么你應該交稅是5000。（505000/1.01*0.01）

申報表填寫如下：

但是現(xiàn)在呢，其中10.1萬的開成了3%，且無法追回作廢了。

如圖：

這個時候你還是可以全部按開1%的方式申報。

也就是很上面的申報填寫一模一樣。

但是有個問題就是，申報表比對可能會出問題。畢竟你銷售額填寫的和發(fā)票開具不一樣，所以這種操作你還得先尋求稅務局的意見。

04#

開了免稅普通發(fā)票（納稅義務時間是2023年內(nèi)）

開了免稅普通發(fā)票（納稅義務時間是2023年內(nèi)）實際也屬于錯誤的開票方式。

依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第1號第五條、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

那么開了免稅普通發(fā)票二哥個人覺得和開了3%普通發(fā)票處理方式雷同。

選擇1、追回免稅普通發(fā)票作廢（電子發(fā)票紅沖），重新開具1%的普通發(fā)票。

案例：二哥稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了免稅普通發(fā)票10300。

新政策出臺后，企業(yè)追回了發(fā)票并進行作廢后開具了1%的普通發(fā)票。

假設企業(yè)按月申報增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計銷售額未超過10萬，享受免征增值稅。

企業(yè)應該交稅0元。

申報填寫如下：

選擇2、

企業(yè)確實無法收回發(fā)票（紙質發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢）無法作廢，直接申報表也應該按1%申報。

雖然開了免稅，但是確實應該按1%納稅，這是政策規(guī)定，就算發(fā)票收不回，納稅申報也應該按照1%報稅，稅要交對。

實際申報其實就是把你開票數(shù)據(jù)按1%做相應申報表填寫，如果遇到比對不符需要聯(lián)系主管稅務局進行后續(xù)處理。

比如，這張普通發(fā)票納稅人無法收回，假設企業(yè)按月申報增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)應該按照1%來換算銷售額。

1月合計銷售額未超過10萬，享受免征增值稅。

申報填寫如下：

05#

開了0%普通發(fā)票。

有一些納稅人之前開不出免稅，就選擇0%開具了普通發(fā)票，0%適用于出口退稅企業(yè)開具，這種完全開錯的發(fā)票，最好就收回作廢或者紅沖（電子發(fā)票）重開了。

06#

開了1%的發(fā)票

為什么要特別說開了1%的發(fā)票，現(xiàn)在不都是開1%嗎，這里提到1%是因為前兩天二哥在小規(guī)模最新政策出臺之前發(fā)布了一篇文章

鏈接：2023年了，還有小規(guī)模在開1%的發(fā)票

該篇文章寫作的前提就是新政策未出臺，1%不應該再開具，如果再出現(xiàn)1%的發(fā)票有哪些特殊情況的一篇文章，結果萬萬沒有想得是，減按1%又回來了，而文章中這個納稅人在新政出臺之前開的1%就非常有趣了，

有可能他當時真的是開錯的，但確實又剛好誤打誤撞對了，算不算一種幸運，哈哈。

最后總結，專票3%收不回按3%報稅，收回來可以重開按1%納稅，普通發(fā)票3%和免稅發(fā)票最好是收回重開（政策公布前也就幾天實際，追回可能性也比較大），確實收不回（紙質發(fā)票需要收回全聯(lián)次作廢），3%是否能按1%報稅需要看當?shù)囟悇盏慕獯穑恼掳?%申報的口徑操作僅為參考，免稅發(fā)票就算收不回也應該按1%申報。