關(guān)于財稅2023年1號政策回答：免稅/3%發(fā)票不需要追回

2023年新出臺三項增值稅政策最近引起了熱議，特別是其中關(guān)于免稅和3%發(fā)票是否需要追回重開的問題，一時成為取代新年賀詞成為會計打招呼的必見語：你的發(fā)票需要重開嗎？

在2023年01月13日，國家稅務總局貨物和勞務稅司發(fā)布的《2023年新出臺三項增值稅政策即問即答》中，明確了答案。

一、免稅發(fā)票是否需要追回：

文件回答2：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具了4張免稅發(fā)票已交給客戶，請問如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？

答：《財政部?稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

筆者：在第二個回答中明確指出：如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。也就是說，無需追回重開，申報時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

二、3%專票是否需要追回：

文件回答4：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。請問對于這筆銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？

答：《財政部?稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

筆者：回答中明確指出，增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

三、3%普票是否需要追回：

文件回答10：我公司為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷售額15萬元，全部在1月4日開具發(fā)票，其中10萬元開具免稅發(fā)票，5萬元開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策，請問應當如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報?

答：《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號），適用減按1%征收率征收增值稅的，對應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前，已經(jīng)開具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應稅銷售額，按照上述要求填報。

筆者：按照文中的要求填報納稅申報表即可，不需要退回重開。

綜上，根據(jù)最新發(fā)布政策：

小規(guī)模納稅人對于新政前開具3%增值稅專用發(fā)票的：

（1）如果想要享受減按1%征收增值稅政策，追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅。否則，不需要重開。

新政前開具3%普通增值稅發(fā)票的：

（1）無需退回重開，申報時，納稅申報表按照“對應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”填寫即可。

新政前開具免稅發(fā)票的：

在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

最終如何進行納稅申報，還是要及時與當?shù)囟悇站譁贤ǎ私猱數(shù)氐恼?，以免給工作造成不便！

總局出臺的最新的“2023年新出臺三項增值稅政策即問即答”解讀，可以看我發(fā)布的這篇文章：http://www.hbhlny.cn/content/23/0116/16/70692708_1063888176.shtml

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