例20-2

東海公司擁有一臺(tái)專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià) 450萬(wàn)元，已計(jì)提折舊  330萬(wàn)元，南海公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值 90萬(wàn)元，東海公司決定以其專有設(shè)備交換南海公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。由于專有設(shè)備系當(dāng)時(shí)專門(mén)制造、性質(zhì)特殊，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；南海公司擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。經(jīng)雙方商定，南海公司支付了 20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

東海公司的賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理 1200000

借：累計(jì)折舊  3300000

貸：固定資產(chǎn)-專有設(shè)備 4500000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000000

借：銀行存款 200000

貸：固定資產(chǎn)清理 1200000

南海公司賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)-專有設(shè)備 1100000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900000

貸：銀行存款  200000