企業(yè)出租房屋收取水電費(fèi)該如何做賬？

企業(yè)將辦公樓一部分出租，水電費(fèi)每月只能統(tǒng)一交納，租戶將水電費(fèi)打給公司時(shí)，如何做會(huì)計(jì)處理？

解答：

一、出租方的會(huì)計(jì)處理

1.出租方繳納水電費(fèi)

借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

2.收取租戶水電費(fèi)，出租方有兩種模式：（1）開具分割單和收據(jù)等非發(fā)票；（2）開具轉(zhuǎn)售水電的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票。

（1）開具分割單和收據(jù)等

借：銀行存款

借：管理費(fèi)用（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

說明：依據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。因此，在開具分割單和收據(jù)等情況下，收取租戶的水電費(fèi)不做銷售處理，且承租方?jīng)]有負(fù)擔(dān)該部分進(jìn)項(xiàng)稅額，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（2）開具增值稅發(fā)票（包括專票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)售成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

說明：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年54號(hào)）規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。如對(duì)轉(zhuǎn)售自來水適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，對(duì)應(yīng)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要做轉(zhuǎn)出。

二、承租方的會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)等

貸：銀行存款

說明：依照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。