答復(fù)：

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

也就是匯總計(jì)算出來(lái)的企業(yè)所得稅，總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半，其它的分公司等分支機(jī)構(gòu)合計(jì)占一半。

在具體到某個(gè)分公司繳納企業(yè)所得稅時(shí)，要先計(jì)算它的分?jǐn)偙壤饕前凑丈夏甓确种I(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算比例，相應(yīng)的權(quán)重分別為：0.35、0.35、0.3，那么計(jì)算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢?/span>

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+ （該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 + （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

案例：

某教育科技公司A總部位于山東省濟(jì)南市，下有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)B1、B2和B3，分別在不同省市，其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策。

2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告中：

B1公司營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)、職工薪酬250萬(wàn)、資產(chǎn)總額200萬(wàn)；B2公司營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)、職工薪酬200萬(wàn)、資產(chǎn)總額250萬(wàn)；B3公司營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)、職工薪酬50萬(wàn)、資產(chǎn)總額150萬(wàn)。若2021年該教育科技公司A應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少？

計(jì)算：

第一步：A公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額：1000萬(wàn)元

第二步：劃分應(yīng)納稅所得額：

A公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬(wàn)元；

各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬(wàn)元

第三步：計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?/span>

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三因素?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。

B1公司分?jǐn)偙壤?（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;

B2公司分?jǐn)偙壤?（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;

B3公司分?jǐn)偙壤?（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：計(jì)算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：

B1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225（萬(wàn)元）;

B2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185（萬(wàn)元）;

B3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90（萬(wàn)元）。