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政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例解析（2024年版）——第九章—預(yù)算管理一體化 （點(diǎn)擊鏈接查看具體內(nèi)容）
預(yù)算編制案例 甲事業(yè)單位為中央級(jí)預(yù)算單位，于 2023 年 8 月在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中編制 2024 年 “一上”（“一上”是指部門根據(jù)工作需要和編制要求，編制預(yù)算建議數(shù)并上報(bào)財(cái)政部門。） 預(yù)算草案。甲事業(yè)單位 2024 年預(yù)算由人員類項(xiàng)目、運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目和特定目標(biāo)類項(xiàng) 目構(gòu)成。其中：人員類項(xiàng)目包含事業(yè)類人員經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)、職業(yè)年金單位 繳費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼。運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目包含公用經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)維持經(jīng)費(fèi)。特 定目標(biāo)類項(xiàng)目包含信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)和甲單位房屋租賃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi) 項(xiàng)目為 2024 年預(yù)算新增項(xiàng)目。2024 年，甲事業(yè)單位預(yù)算編制工作由 6 個(gè)階段構(gòu)成。一、項(xiàng)目清理、儲(chǔ)備和信息調(diào)整“一上”預(yù)算工作開始前，甲事業(yè)單位須對(duì)項(xiàng)目庫進(jìn)行全面清理歸并，原則上每個(gè)一 級(jí)項(xiàng)目下最多只能設(shè)置一個(gè)二級(jí)項(xiàng)目。項(xiàng)目庫中未安排預(yù)算的項(xiàng)目需“終止”或“作廢”。提示：預(yù)算項(xiàng)目一旦完成“終止”或“作廢”操作后，對(duì)應(yīng)的資金指標(biāo)將無法使用， 且“終止”和“作廢”操作不可逆。因此，甲事業(yè)單位應(yīng)謹(jǐn)慎開展項(xiàng)目清理工作，同時(shí)也 要做到應(yīng)清盡清。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中， “專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)”的項(xiàng)目周期默認(rèn)為 1 年并自動(dòng)存續(xù)，不存在項(xiàng)目到期問題。項(xiàng)目類型為“其他項(xiàng)目”的，若項(xiàng)目于本年到期且下一年需繼續(xù)實(shí)施的，如為常年實(shí)施項(xiàng)目，需更改為“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)”，按新增項(xiàng)目辦理；如項(xiàng)目實(shí)施周期明確， 需進(jìn)行延期的，按項(xiàng)目信息調(diào)整辦理。甲事業(yè)單位 2024 年預(yù)算中，需新增信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)項(xiàng)目，總資金需求為 600 萬元。 根據(jù)工作需要，信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)項(xiàng)目建設(shè)期為 1 年，分類為其他項(xiàng)目；甲事業(yè)單位房屋租賃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為常用項(xiàng)目，分類為專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)，項(xiàng)目周期為 1 年，到期后自動(dòng)延續(xù)。特定目標(biāo)類項(xiàng)目對(duì)于財(cái)政資金需求超過 1 000 萬元的，應(yīng)開展事前績(jī)效評(píng)估，從立項(xiàng)必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績(jī)效目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性、籌資合規(guī)性等方面對(duì)項(xiàng)目相關(guān)情況進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估分析，并在一體化系統(tǒng)填報(bào)評(píng)估情況。甲事業(yè)單位申請(qǐng)的信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò) 建設(shè)費(fèi)項(xiàng)目，資金需求總額為 600 萬元，全部是財(cái)政資金且未達(dá)到 1 000 萬元，不需開展事前績(jī)效評(píng)價(jià)。依據(jù)新增項(xiàng)目要求提供了項(xiàng)目實(shí)施其績(jī)效目標(biāo)、立項(xiàng)依據(jù)和必要性等申報(bào) 信息，項(xiàng)目基本信息的具體填報(bào)內(nèi)容如表 9-1 所示。
績(jī)效指標(biāo)是實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)。其在結(jié)構(gòu)上分為三級(jí)：一級(jí)指標(biāo)分為產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)三大類；二級(jí)指標(biāo)是一級(jí)指標(biāo)的細(xì)化，其中，產(chǎn)出指標(biāo)分為數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效性指標(biāo)和成本指標(biāo)，效益指標(biāo)分為社會(huì)效益指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、生態(tài)效益指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)；三級(jí)指標(biāo)是二級(jí)指標(biāo)的細(xì)化。項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效目標(biāo)的具體內(nèi)容如表 9-2 所示。
“項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目類別、項(xiàng)目類型、是否科研、是否基建及含基建類型、項(xiàng)目密級(jí)” 信息項(xiàng)不得調(diào)整。如需修改，則按新增項(xiàng)目入庫。“項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目期限、是否包含財(cái)政資金、項(xiàng)目總額、績(jī)效信息”信息項(xiàng)，如需調(diào)整，由甲事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際提出調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)中央財(cái)政審核后生效。其他項(xiàng)目信息的調(diào)整，于項(xiàng)目細(xì)化階段調(diào)整。甲事業(yè)單位 在 2024 年預(yù)算中，無項(xiàng)目涉及以上內(nèi)容的信息調(diào)整。基礎(chǔ)信息管理是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，甲事業(yè)單位及時(shí)做好人員等基礎(chǔ)信息維護(hù)，通過基礎(chǔ)信息匯總提取本單位 2023 年 8 月底人員編制數(shù)、實(shí)有在職人數(shù)、離退休人數(shù)和資產(chǎn)情況， 較上年有較大變化的，應(yīng)說明原因并提供證明文件。截至 2023 年 8 月 31 日，甲單位的人員 編制數(shù)不變，在職人員中有 5 人退休，且新增 9 人，因此實(shí)有在職人數(shù)較 2022 年增加 4 人。三、細(xì)化二級(jí)項(xiàng)目信息在預(yù)算編制之前，預(yù)算單位需對(duì)已儲(chǔ)備并計(jì)劃納入當(dāng)年預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，主要對(duì)各年度資金來源，以及預(yù)算編制年度部門經(jīng)濟(jì)分類科目、年度績(jī)效目標(biāo)、年度新增資產(chǎn)配置、年度政府采購、年度政府購買服務(wù)進(jìn)行細(xì)化。編制 2024 年預(yù)算時(shí)，甲事業(yè)單位需要對(duì)已儲(chǔ)備入庫且擬納入當(dāng)年預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì) 化，明確資金來源、支出經(jīng)濟(jì)分類、資產(chǎn)配置、政府采購等項(xiàng)目信息。對(duì)于延續(xù)性項(xiàng)目， 甲事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確預(yù)計(jì) 2023 年結(jié)轉(zhuǎn)資金，結(jié)轉(zhuǎn) 2024 年按原用途繼續(xù)使用。預(yù)算支出涉及新增購置車輛、單價(jià) 100 萬元以上設(shè)備，租用土地、房屋的， 應(yīng)申報(bào)新增資產(chǎn)配置預(yù)算。甲事業(yè)單位依據(jù)支出進(jìn)度和采購合同的支付要求，預(yù)計(jì) 2023 年基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 180 萬元； 甲事業(yè)單位房屋租賃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目均依照合同金額支出，無結(jié)轉(zhuǎn)。甲事業(yè)單位 2024 年基 本支出中人員經(jīng)費(fèi)需依據(jù)人員總數(shù)、工資發(fā)放數(shù)、住房改革支出和養(yǎng)老年金等數(shù)據(jù)編制部門經(jīng)濟(jì)分類支出計(jì)劃；公用經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)維持經(jīng)費(fèi)依照資產(chǎn)采購部門、各業(yè)務(wù)處室匯總的資產(chǎn)需求分別編制新增資產(chǎn)配置預(yù)算、政府采購預(yù)算和部門經(jīng)濟(jì)分類支出計(jì)劃。甲事業(yè)單位信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)項(xiàng)目依據(jù)工作需要，需采購軟件開發(fā)服務(wù) 350 萬元， 該服務(wù)屬政府采購名錄范圍內(nèi)，因此應(yīng)申報(bào)新增資產(chǎn)配置預(yù)算和政府采購服務(wù)預(yù)算。甲事業(yè)單位房屋租賃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)依據(jù)與出租方簽訂的辦公用房和業(yè)務(wù)用房租賃合同編制部門經(jīng)濟(jì)分類計(jì)劃，即租賃費(fèi) 500 萬元；同時(shí)，編制新增資產(chǎn)配置預(yù)算。2024 年，甲事業(yè)單位的租賃面積較 2023 年沒有變化，但依據(jù)預(yù)算編制要求：即使房屋租賃面積無變化仍 要填寫新增資產(chǎn)配置預(yù)算表，即租用辦公用房 187.6 平方米，業(yè)務(wù)用房 360.2 平方米。部門預(yù)算編制包括“一上”“一下”（“一下”是指財(cái)政部對(duì)上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行綜合分析，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)給各部門。） “二上”（“二上”是指各部門根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，編制詳細(xì)的部門預(yù)算草案并再次上報(bào)給財(cái)政部門。）等階段。預(yù)算編制模塊主要用來完 成“一上”和“二上”部門預(yù)算編制、匯總、逐級(jí)上報(bào)形成中央部門預(yù)算。在預(yù)算編制階段，單位負(fù)責(zé)編制本單位收入和支出預(yù)算建議及預(yù)算草案，按規(guī)定報(bào)送主管部門；部門負(fù)責(zé)審核本部門及所屬各單位的收入和支出預(yù)算建議及預(yù)算草案，匯總形成部門預(yù)算 建議和預(yù)算草案。甲事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位職責(zé)及年度工作安排，圍繞部門要求和輕重緩急原則，從已入庫項(xiàng)目中選取本單位已完成細(xì)化的二級(jí)項(xiàng)目形成年度支出預(yù)算建議。根據(jù)項(xiàng)目細(xì)化信息， 系統(tǒng)自動(dòng)匯總生成資產(chǎn)配置計(jì)劃匯總表、政府采購預(yù)算匯總表、政府購買服務(wù)匯總表等。 其中，資產(chǎn)配置計(jì)劃匯總表中可自動(dòng)從資產(chǎn)卡片中獲取待報(bào)廢信息，用于預(yù)算編制審核。 部門預(yù)算編制流程如圖 9-3 所示。甲事業(yè)單位從項(xiàng)目庫中選取已細(xì)化的人員類項(xiàng)目、公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，分別形成人員經(jīng)費(fèi) 預(yù)算建議和公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算建議?；局С鲱A(yù)算編制表如表 9-3 所示。圖 9-3 部門預(yù)算編制流程 
表 9-3 基本支出預(yù)算編制表 項(xiàng)目名稱 | 指標(biāo)金額 （萬元） | 是否政府采購 | 支出功能分類科目 | 政府支出經(jīng)濟(jì)分類 | 事業(yè)類人員經(jīng)費(fèi) | 260 | 否 | ××××××× | 50501 工資福利支出 | 購房補(bǔ)貼 | 58 | 否 | 2210203 購房補(bǔ)貼 | 50501 工資福利支出 | 住房公積金 | 190 | 否 | 2210201 住房公積金 | 50501 工資福利支出 | 提租補(bǔ)貼 | 13.5 | 否 | 2210202 提租補(bǔ)貼 | 50501 工資福利支出 | 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi) | 122 | 否 | 2080505 機(jī)關(guān)事業(yè)單位基 本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)支出 | 50501 工資福利支出 | 職業(yè)年金單位繳費(fèi) | 98 | 否 | 2080506 機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金繳費(fèi)支出 | 50501 工資福利支出 | 事業(yè)公用經(jīng)費(fèi) | 240 | 否 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出 | 業(yè)務(wù)維持經(jīng)費(fèi) | 270 | 否 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出 | 設(shè)備及服務(wù)購置項(xiàng)目 | 300 | 是 | ××××××× | 50601 資本性支出（一） |
從項(xiàng)目庫中選取信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)項(xiàng)目和甲事業(yè)單位房屋租賃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，合理預(yù)計(jì) 支出計(jì)劃后形成項(xiàng)目預(yù)算建議。項(xiàng)目支出預(yù)算編制表如表 9-4 所示。表 9-4 項(xiàng)目支出預(yù)算編制表 項(xiàng)目名稱 | 指標(biāo)金額（萬元） | 是否政府 采購 | 支出功能分類科目 | 政府支出經(jīng)濟(jì)分類 | 信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi) | 600 | 是 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出/50601 資本 性支出（一） | 甲事業(yè)單位房屋租賃專項(xiàng) 經(jīng)費(fèi) | 500 | 否 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出 |
甲事業(yè)單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、業(yè)務(wù)計(jì)劃，合理預(yù)計(jì)當(dāng)年財(cái)政撥款收入、財(cái)政專戶管理資 金收入、事業(yè)收入、其他收入和上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，做到收支平衡。甲事業(yè)單位根據(jù)上級(jí)部門分解下達(dá)的“一下”控制數(shù)，按要求編制本單位預(yù)算草案。 具體業(yè)務(wù)流程如圖 9-4 所示。圖 9-4 業(yè)務(wù)流程圖 項(xiàng)目名稱 | 指標(biāo)金額 （萬元） | 是否政府采購 | 支出功能分類科目 | 政府支出經(jīng)濟(jì)分類 | 信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi) | 600 | 是 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出/50601 資本 性支出（一） | 甲事業(yè)單位房屋租賃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) | 500 | 否 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出 |
財(cái)政撥款收入應(yīng)當(dāng)與下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)一致，財(cái)政專戶管理資金、事業(yè)收入、其他收 入等各項(xiàng)收入結(jié)合最新情況進(jìn)行必要調(diào)整，按規(guī)定全部納入預(yù)算。根據(jù)“一下”預(yù)算控制數(shù)和預(yù)計(jì)收入情況，明確項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)金額、當(dāng)年預(yù)算安排及資金來源，重新編制支出預(yù)算，做到收支平衡。根據(jù)預(yù)算安排等情況進(jìn)一步調(diào)整完善績(jī)效目標(biāo)。甲事業(yè)單位依據(jù)上級(jí)下發(fā)的控制數(shù)重新編制基本支出中人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算支 出總額及明細(xì)；甲事業(yè)單位房屋租賃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)因提供了租賃合同，且租用面積符合中央事 業(yè)單位辦公用房要求，因此該項(xiàng)目的“一下”控制數(shù)與申報(bào)數(shù)一致，無變化。甲事業(yè)單位 新增信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)項(xiàng)目，“一下”控制數(shù)總資金為 600 萬元，全部為財(cái)政資金，與“一 上”預(yù)算申報(bào)無變化。基本支出“二”上預(yù)算編制表如表 9-5 所示。表 9-5 基本支出“二上”預(yù)算編制表 項(xiàng)目名稱 | 指標(biāo)金額 （萬元） | 是否政府 采購 | 支出功能分類科目 | 政府支出經(jīng)濟(jì)分類 | 事業(yè)類人員經(jīng)費(fèi) | 200 | 否 | ××××××× | 50501 工資福利支出 | 購房補(bǔ)貼 | 50 | 否 | 2210203 購房補(bǔ)貼 | 50501 工資福利支出 | 住房公積金 | 150 | 否 | 2210201 住房公積金 | 50501 工資福利支出 | 提租補(bǔ)貼 | 10 | 否 | 2210202 提租補(bǔ)貼 | 50501 工資福利支出 | 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi) | 100 | 否 | 2080505 機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本 養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)支出 | 50501 工資福利支出 | 職業(yè)年金單位繳費(fèi) | 90 | 否 | 2080506 機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè) 年金繳費(fèi)支出 | 50501 工資福利支出 | 事業(yè)公用經(jīng)費(fèi) | 300 | 否 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出 | 業(yè)務(wù)維持經(jīng)費(fèi) | 200 | 否 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出 | 設(shè)備及服務(wù)購置項(xiàng)目 | 400 | 是 | ××××××× | 50601 資本性支出（一） |
項(xiàng)目支出“二上”預(yù)算編制表如表 9-6 所示。表 9-6 項(xiàng)目支出“二上”預(yù)算編制表 項(xiàng)目名稱 | 指標(biāo)金額 （萬元） | 是否政府 采購 | 支出功能分類科目 | 政府支出經(jīng)濟(jì)分類 | 信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi) | 600 | 是 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出 /50601 資本性支出（一） | 甲單位房屋租賃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) | 500 | 否 | ××××××× | 50502 商品服務(wù)支出 |
“二上”預(yù)算草案編制完成后，在一體化系統(tǒng)單位預(yù)算申報(bào)模塊中進(jìn)入“收支總表” 頁面，對(duì)甲事業(yè)單位的“收支總表”進(jìn)行審閱。甲事業(yè)單位通過“收支總表”可查看全部 收入、支出數(shù)據(jù)， 審核無誤后，即可提交上報(bào)。至此， “二上”預(yù)算的編制工作就完成了。六、2023 年年中預(yù)算調(diào)整調(diào)劑甲事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，因業(yè)務(wù)需求變化，對(duì)資金的使用發(fā)生變化，本著無預(yù) 算不支出的原則，甲事業(yè)單位需先提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，待批復(fù)后方可按批復(fù)數(shù)據(jù)使用對(duì)應(yīng) 資金。甲事業(yè)單位具體的調(diào)整事項(xiàng)如下：（ 1 ）事業(yè)公用經(jīng)費(fèi)中因會(huì)議需求變化，需增加音視頻設(shè)備并增加網(wǎng)絡(luò)帶寬。音視頻 設(shè)備需資金 130 萬元，網(wǎng)絡(luò)帶寬需資金 50 萬元；兩者均達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)，因此，甲事業(yè) 單位需對(duì)事業(yè)公用經(jīng)費(fèi)增加資產(chǎn)采購預(yù)算、政府采購貨物和服務(wù)預(yù)算；由辦公費(fèi)中調(diào)減180 萬元，對(duì)應(yīng)增加委托業(yè)務(wù)費(fèi) 50 萬元，辦公設(shè)備購置 130 萬元。（2）業(yè)務(wù)維持經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中需將部門經(jīng)濟(jì)分類科目辦公費(fèi)調(diào)減 50 萬元，同時(shí)調(diào)增委托 業(yè)務(wù)費(fèi) 50 萬元。（3）信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費(fèi)項(xiàng)目原預(yù)算批復(fù)為“50502 商品服務(wù)支出”150 萬元，“50601 資本性支出（一）”450 萬元。后因項(xiàng)目實(shí)施方案有變化， 需減少資本性支出 60 萬元，同 時(shí)增加商品服務(wù)支出 60 萬元。針對(duì)以上三個(gè)調(diào)整事項(xiàng)的預(yù)算調(diào)整需求，其涉及的政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目間的調(diào) 劑， 甲事業(yè)單位應(yīng)分別依據(jù)以下情況處理：需要調(diào)劑“類”級(jí)科目的，于每年年中按照預(yù) 算調(diào)劑程序辦理；需要調(diào)劑“款”級(jí)科目的，甲事業(yè)單位可向主管部門提出申請(qǐng)，上級(jí)部 門依據(jù)實(shí)際情況和有關(guān)規(guī)定辦理。調(diào)劑表具體如表 9-7 所示。表 9-7 甲事業(yè)單位 2023 年財(cái)政撥款政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目調(diào)劑表 單位：萬元 
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