差額征稅怎么開票？怎么做賬？怎么報稅？一次性給大家說清楚！

趙拴平 2024-08-28 發(fā)布于河南

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學稅2024-08-27 15:02山東

差額征稅是怎么一回事？是不是可以少交稅？如何開票、做賬、報稅？今天，我們一次性給大家說清楚！

一、什么是差額征稅？

“差額征稅”從字面意思上看，就是僅僅對差額部分交增值稅。

增值稅是一個鏈條稅，上游開的增值稅專用發(fā)票，就是下游的進項稅，下游可以從銷項稅里抵扣來少交增值稅。但是有很多行業(yè)，最大的成本就是人工，是沒法拿到增值稅專用發(fā)票的。

典型的比如勞務(wù)派遣單位，從用工單位那取得100萬的收入，其中有95萬都是要給派遣工發(fā)工資交社保的；再比如安保行業(yè)，從客戶那里收到100萬，其中95萬是要給安保人員發(fā)工資的。

如果讓他們按照全部的收入100萬來交稅，那估計沒幾個公司能開的下去。

所以就有了“差額征稅”這種方式，就是用總收入100萬減去成本95萬，就5萬的差額來交增值稅，稅負一下子就降低了！

二、哪些行業(yè)可以差額征稅？

差額征稅很香，是不是所有企業(yè)都能適用呢？答案自然是否定的：差額征稅只有稅法明確規(guī)定的情形才能用。

如果沒有按照規(guī)定來做，企業(yè)將面臨極大的涉稅風險。比如，實務(wù)中明明是勞務(wù)外包而不是勞務(wù)派遣，卻選擇差額征稅被查的案例屢見不鮮。

那具體哪些企業(yè)可以適用差額征稅呢？在這里我們根據(jù)相關(guān)政策，為大家梳理了24種可以適用差額征稅的情形：包括代收部分不能開具發(fā)票的13種情形，代收部分可以開具專票的11種情形，供大家參考。

1、代收部分不能開具發(fā)票的13種情形

主要包括經(jīng)紀代理服務(wù)、旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)、人力資源外包服務(wù)等，詳細情況如下圖所示：

2、代收部分可以開具專票的11種情形

主要包括建筑服務(wù)勞務(wù)外包、融資租賃服務(wù)、融資性售后回租服務(wù)收取租金、物業(yè)管理中心收取的自來水水費等，詳細情況如下圖所示：

三、差額征稅怎么開發(fā)票？

目前全國大部分地區(qū)都開始實施數(shù)電發(fā)票了，那發(fā)票的開具方式，就主要講下數(shù)電發(fā)票。在電子稅務(wù)局上開數(shù)電發(fā)票，有兩種方式：“差額征稅-全額開票”和“差額征稅-差額開票”，這是什么意思呢？

“差額征稅”前邊講過，就是增值稅按照差額來交的意思?！安铑~征稅”的情形中，有一些稅法明確規(guī)定，代收代付的部分不允許開專票，比如經(jīng)紀代理服務(wù)、勞務(wù)派遣等13種情形，這種的開發(fā)票時就要選擇“差額征稅-差額開票”。開票流程可以參考上海稅務(wù)局的官方指引：

1、點擊【立即開票】，選擇【差額征稅-差額開票】進入開票界面。

2、填寫購買方信息后，錄入或選擇項目開票名稱“人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)”，自動彈出扣除項填寫界面。憑證類型要選擇其他扣稅憑證，指的是代發(fā)工資的回單、明細等。

3、最后開出來的發(fā)票長下面這樣。

（1）票面左上角（二維碼旁）顯示“差額征稅-差額開票”

（2）稅率/征收率欄顯示“***”，稅額95.24=（20000-18000）/(1+5%)*5%

（3）備注欄顯示“扣除額：18000”。

“差額征稅”的情形中，沒有規(guī)定代收代付的部分不允許開專票，比如上圖建筑服務(wù)分包、融資租賃服務(wù)等11種情形，開票時應(yīng)該選擇“差額征稅-全額開票”，開票流程如下：

1、點擊【立即開票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開票”，點擊【確定】。

2、具體開票操作與一般藍字發(fā)票開具操作相同，發(fā)票左上角顯示“差額征稅—全額開票”標簽。不需要填寫扣除項，直接錄入全部金額開具金額即可。

3、可以看出，這張發(fā)票的稅額58252.43=2000000/(1+3)*3%,是全額計算了稅額。也就是說，假設(shè)建筑公司支付的分包款是180萬，建筑公司按照差額20萬來交增值稅200000/(1+3)*3%=5825.24，但是由于是全額開了專票，收到發(fā)票一方可以按照58252.43來抵扣進項稅。

因此，不管是“差額征稅-差額開票”還是“差額征稅-全額開票”，對銷售方來說是一樣的，都按照差額交增值稅，但是對購買方就不一樣了。