|
建筑勞務常用會計分錄與賬務處理，含案例 看完就懂！ 建筑財稅之家|專注建筑財稅人成長的專業(yè)平臺2021/11/01 12:25 建筑勞務行業(yè)會計經常會在 工人成本核算方法、農民工的個人所得稅處理方法、農民工的社保要不要繳納、勞務分包等方面犯難，今天仁仁為大家整理一套較為全面的實務技巧，大家收藏慢慢看~ 一、建筑企業(yè)農民工的主要用工形式 1、建筑企業(yè)與勞務公司簽訂勞務分包合同的用工形式； 2、建筑企業(yè)項目部直接雇傭農民工的用工形式； 3、建筑企業(yè)與勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同，農民工為勞務派遣人員的用工形式； 4、建筑企業(yè)與個人包工頭（或班組）簽訂建筑勞務承包合同，農民工為個人包工頭隊伍的用工形式。 二、建筑企業(yè)與勞務公司簽訂勞務分包合同 1、與農民工是否構成雇傭關系 在建筑企業(yè)與勞務公司簽勞務分包合同的情況下，在勞動法律關系上，農民工與勞務公司構成雇傭和被雇傭的勞動關系，與建筑企業(yè)沒有構成雇傭和被雇傭的法律關系。 2、農民工成本的財務處理 在建筑企業(yè)與勞務公司簽訂勞務分包合同的情況下，勞務公司選擇簡易計稅方法，直接向建筑企業(yè)開具 3% 的增值稅專用（普通）發(fā)票，建筑企業(yè)直接憑勞務公司開具的增值稅發(fā)票進成本，在“ 工程施工——分包成本——人工費用 ”科目進行成本核算。 3、農民工的個稅處理 在建筑企業(yè)與勞務公司簽勞務分包合同的情況下，在勞動法律關系上，農民工與勞務公司構成雇傭和被雇傭的勞動關系，與建筑企業(yè)沒有構成雇傭和被雇傭的法律關系。 因此，農民工的個人所得稅由勞務公司代扣代繳。 4、農民工的社保處理 農民工的社保應由勞務公司繳納。 三、項目部直接雇傭農民工的財稅處理 1、與農民工是否構成雇傭關系 農民工與建筑企業(yè)構成雇傭和被雇傭的法律關系。建筑企業(yè)必須與農民工簽訂勞動合同/勞務合同。 2、農民工成本的財務處理 ①與長期合作的農民工簽訂勞動合同，則建筑企業(yè)與農民工構成雇傭與被雇傭的勞動關系，則農民工的工資在建筑企業(yè)的“ 應付職工薪酬 ”科目中進行成本核算。 ②與農民工簽訂非全日制用工的勞動合同，則根據《中華人民共和國勞動合同法》的規(guī)定，非全日制的農民工與建筑企業(yè)是勞動關系而不是勞務關系。 因此，非全日制的農民工的工資在建筑企業(yè)的“ 應付職工薪酬 ”科目中進行成本核算。 ③與短期（三個月、六個月、不超過一年）用工且不滿足非全日制用工的農民工簽訂勞務協議，則建筑企業(yè)與農民工約定的勞務報酬（按天、小時、工作量計算后的勞務報酬）。 每月給農民工發(fā)勞務報酬時，在會計核算上，應在“ 工程施工——勞務費用 ”科目上核算，而不在“ 應付職工薪酬 ”科目上核算。 在會計核算憑證的后面附上勞務發(fā)票、有關主管負責人簽字的“ 勞務款結算單 ”、“ 勞務款支付憑證 ”和領取勞務款勞務人員的身份證復印件。 3、農民工的個稅處理 上述第 1、2 種情形按工資薪金所得代扣代繳個稅；第 3 種情形按勞務報酬所得預扣個稅。 建筑安裝業(yè)跨省或省內異地工程作業(yè)人員的個人所得稅的申報繳納地點是：工程作業(yè)所在地。 4、農民工的社保處理 全日制用工，企業(yè)需繳納社保；非全日制用工，企業(yè)繳納工傷保險；勞務工，企業(yè)不需要繳納社保。 社?；I劃： 對于實施農民工實名制又實施農民工工資專用賬戶管理的建筑項目，建筑企業(yè)與在戶口所在地的社保所已經繳納了農村社保（農村醫(yī)療保險和農村養(yǎng)老保險）的農民工簽訂全日制的勞動合同，讓農民工到其繳納農村社保的社保局開出一份已繳納社保的證明單，將該已繳納社保證明單交到建筑企業(yè)存檔備查，則農民工回到城市務工不需要繳納城鎮(zhèn)職工社保費用，建筑企業(yè)也不需要為農民工繳納社保費用。 四、農民工為勞務派遣人員 1、與農民工法律關系 在建筑企業(yè)與勞務派遣公司簽勞務派遣合同的情況下，在勞動法律關系上，根據《勞務派遣暫行規(guī)定》和《中華人民共和國勞動法》的相關規(guī)定，農民工與勞務派遣公司構成雇傭和被雇傭的勞動關系，與建筑企業(yè)沒有構成雇傭和被雇傭的法律關系。 提醒注意 ：建筑企業(yè)通過勞務派遣形式使用農民工具有一定的法律風險！ ①按照勞動合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動者數量不得超過企業(yè)用工總量的 10%。 ②勞務派遣員工只能在“ 臨時性、輔助性、替代性 ”崗位任職 2、農民工成本的財務處理 ①如果建筑企業(yè)與勞務派遣公司簽訂的勞務派遣合同中只約定： 給勞務派遣公司總的勞務派遣費費用（包括勞務派遣公司支付給被派遣者的工資、福利和社保費用），則建筑企業(yè)直接支付給勞務派遣公司總的費用（不含勞務派遣公司收取勞務派遣費用中的增值稅進項稅額）在“ 管理費用——勞務費 ”會計科目核算； 勞務派遣公司收取勞務派遣費用中的增值稅進項稅額在“ 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ”會計科目核算。 ②如果建筑企業(yè)與勞務派遣公司簽訂的勞務派遣合同在勞務派遣合同中約定： 建筑企業(yè)只支付勞務派遣公司的勞務派遣費用，農民工的工資、福利和社保費用直接由建筑企業(yè)進行支付，則建筑企業(yè)直接支付給農民工的工資、福利和社保費用，在“ 應付職工薪酬 ”會計科目核算。 支付給勞務派遣公司的勞務派遣費用在“ 管理費用——勞務派遣費用 ”科目核算。 3、農民工成本的稅務處理 ①勞務派遣公司代扣代繳個稅，建筑企業(yè)非扣繳義務人。 ②企業(yè)所得稅處理 《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定： 企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除： 按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。 其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。 ③增值稅處理 如果勞務派遣公司選擇一般計稅方法計算繳納增值稅，則建筑企業(yè)憑勞務派遣公司開的增值稅專用發(fā)票抵扣 6% 的增值稅進項稅額。 如果勞務派遣公司選擇差額納稅計算繳納增值稅，則建筑企業(yè)憑勞務派遣公司通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，開具備注欄自動打印“差額征稅”字樣的增值稅發(fā)票，抵扣勞務派遣費用中的 5% 的增值稅進項稅額。 4、農民工的社保處理 《勞務派遣暫行規(guī)定》第八條關于“勞務派遣單位應當對被派遣勞動者履行下列義務”中的第（四）項規(guī)定： “按照國家規(guī)定和勞務派遣協議約定，依法為被派遣勞動者繳納社會保險費，并辦理社會保險相關手續(xù)?！?/p> 五、農民工為個人包工頭隊伍 1、與農民工法律關系 由于個人包工頭與建筑企業(yè)簽訂建筑勞務承包經營合同，農民工視屬于包工頭的隊伍人員而不是建筑企業(yè)的雇傭員工。 2、農民工成本的財務處理 ①如果包工頭到工程所在地稅務局代開勞務發(fā)票，則建筑企業(yè)憑包工頭在稅務局代開的增值稅普通發(fā)票進成本，在會計科目“ 工程施工——勞務成本——人工費用 ”核算。 ②如果包工頭不到工程所在地稅務局代開勞務發(fā)票，則建筑企業(yè)須將包工頭及其所帶的農民工看成建筑企業(yè)自身的施工隊伍，憑農民工的工資表和工時考勤表記錄作為成本核算的依據，在“ 應付職工薪酬 ”科目核算。 3、包工頭的稅務處理 班組長或包工頭帶領的農民工從事某一專業(yè)作業(yè)勞務，其從建筑公司取得的所得，不屬于“ 勞務報酬 ”所得，而屬于“ 經營所得 ”，應按經營所得繳納個稅，去稅務局代開發(fā)票，發(fā)票上的“ 稅收分類與編碼欄 ”中填寫“ 建筑服務*工程勞務 ”，在發(fā)票的“ 備注欄 ”標明“工程項目所在地的市、縣（區(qū)）和項目的名稱”的字樣。 在稅務局代開發(fā)票時，會依據當地稅務機關的規(guī)定，按照開發(fā)票金額（不含增值稅）的一定比例代征個人所得稅，勞務公司不再代扣代繳個人所。 六、建筑勞務公司常用會計分錄 1、原材料 1.1購入原材料工器具（附件：入庫單、對方送貨單、發(fā)票、銀行回單等） 借：原材料---各明細 應交稅費--應交增值稅--進項稅 貸：銀行存款（應付賬款、預付賬款等） 1.2領用（附件：領料單或出庫單） 借：勞務成本---直接材料 貸：原材料--各明細 2、固定資產 2.1購入固定資產（附件：入庫單、對方送貨單、發(fā)票） 借：固定資產---生產用（非生產用） 借：應交稅費--應交增值稅--進項稅 貸：銀行存款（應付賬款、預付賬款等） 2.2折舊（折舊明細表） 借：勞務成本---間接費用--折舊或攤銷 借：管理費用---折舊或攤銷 貸：累計折舊 3、低值易耗品 3.1購入低值易耗品（入庫單、送貨單、發(fā)票） 借：低值易耗品 借：應交稅費--應交增值稅--進項稅 貸：銀行存款（應付賬款、預付賬款等） 3.2攤銷低值易耗品 借：勞務成本---間接費用 借：管理費用--折舊或攤銷 貸：低值易耗品 4、外購人工費（附件：發(fā)票、結算單） 借：勞務成本---人工費 借：應交稅費--應交增值稅--進項稅 貸：銀行存款 5、工資薪金的計提與發(fā)放 5.1計提（工資表） 借：勞務成本--人工費 借：勞務成本--間接費用--工資 借：管理費用--工資 貸：應付職工薪酬--工資 5.2發(fā)放（銀行回單） 借：應付職工薪酬--工資 借：應付職工薪酬-福利費 貸：銀行存款 6、生產人員福利費、教育經費及統(tǒng)籌 6.1計提時（計提表） 借：勞務成本--直接人工 借：勞務成本--間接費用--福利費等 借：管理費用---福利費等 貸：應付職工薪酬-工資 貸：應付職工薪酬-福利費 貸：應付職工薪酬-職工教育經費 貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老 貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療 貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè) 貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育 貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷 貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金 貸：應交稅費-個人所得稅 6.2交社會統(tǒng)籌(收據、銀行回單） 借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老 借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -醫(yī)療 借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè) 借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育 借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷 借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金 貸：銀行存款 6.3交個稅（完稅證、銀行回單等） 借：應交稅費-個人所得稅 貸：銀行存款 6.4交印花稅等（完稅證、銀行回單等） 借：稅金及附加 貸：銀行存款 7. 按合同約定辦理結算金額并收款 7.1結算（附件：結算單） 借：應收賬款-結算款-客戶（預收賬款） 貸：主營業(yè)務收入-工程項目 貸：應交稅費-待轉銷項稅 7.2收款(附件：銀行回單、收款收據) 借：銀行存款 貸：應收賬款-結算款-XXX單位（預收賬款） 7.3若開專用發(fā)票所開金額結轉銷項稅 借：應交稅費-待轉銷項稅（增值稅發(fā)票） 貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅 8、稅金 8.1本月交本月增值稅（完稅證、銀行回單等） 借：應交稅費--應交增值稅--已交稅金 貸：銀行存款 8.2結轉未交增值稅 借：應交稅費----應交增值稅--轉出未交增值稅 貸：應交稅費---未交增值稅 8.3下月交上月的增值稅（完稅證、銀行回單等） 借：應交稅費---未交增值稅 貸：銀行存款 8.4計提稅金及附加(計提表） 借：稅金及附加 貸：應交稅費--應交應交城建稅 --教育費附加 --地方教育費附加 --價格調節(jié)基金 --地方水利建設基金及其他基金等 9、結轉勞務成本 借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本 10、結轉收入 借：主營業(yè)務收入 借：其他業(yè)務收入 貸：本年利潤 11、計提所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費--企業(yè)所得稅 12、結轉成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 貸： 稅金及附加等 貸：所得稅費用 需要注意的是，不同的分錄反應不同的業(yè)務，實務中需要靈活處理哈。比如有的單位不設勞務成本科目，而在工程施工里面掛明細等等。 七、建筑勞務分包會計分錄及申報表填寫案例 案例： A公司承包了一項工程，造價1000萬元，把其中的200萬元分包給B公司，收到工程款1000萬元后支付分包款并取得了增值稅普通發(fā)票，A公司采取簡易計稅，差額納稅=(1000-200)/1.03×3%=23.3萬元。 會計分錄： 1、A公司收到工程結算款項，全額開票 借：銀行存款 1000 貸：工程結算970.87 應交稅費——簡易計稅 29.13 2、取得分包發(fā)票，差額納稅 借：工程施工——合同成本 194.17 應交稅費——簡易計稅 5.83 貸：銀行存款 200 A公司差額納稅=29.13-5.83=23.3萬元 納稅申報： 1、填寫附表三(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)第3列本期發(fā)生額填200萬元。
填寫附表一(銷售明細表)，第12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額填200萬元，扣除后含稅銷售額800萬元，銷項(應納稅額)23.3萬元。
3、填寫主表一，簡易計稅辦法計算的應納稅額23.3萬元，應納稅額合計23.3萬元。
來源：建筑財稅之家、小穎言稅、快學會計等，圖文版權歸原作者，如覺侵權，請聯系我們。 2、建筑工程安裝；建筑勞務分包（國家法律法規(guī)有規(guī)定憑有效許可證方可經營）。 3、建筑裝修工程勞務分包；鋼結構、園林、排水、給排信迅水暖通工程的施工（國家有專項規(guī)定的項目經審批后或憑有效許羨激可證方可經營）。 4、建筑勞務分包，水電安裝，建筑機械、建筑滑派此用安全網生產銷售，金屬結構加工。（國家法律法規(guī)規(guī)定需經審批的項目，憑許可證經營）。 5、砌筑作業(yè)分包、木工作業(yè)分包、鋼筋作業(yè)分包、油漆作業(yè)分包、水暖電安裝作業(yè)分包、混凝土作業(yè)分包（在資質允許的范圍內開展經營活動）。 6、建筑勞務分包；市政工程、道路工程、排水工程施工（國家有專項規(guī)定的憑許可證后方可經營）。 7、為建筑企業(yè)提供勞務分包服務。（國家有專項規(guī)定的項目經審批后方可經營）。 8、建筑勞務分包；園林景觀綠化工程施工；室內裝飾工程；建筑安裝工程；市政工程施工。（上述經營范圍中國家有專項規(guī)定的項目經審批后或憑有效許可證方可經營）。 9、為建筑施工提供木工、油漆、混凝土、水電、抹灰及鋼筋作業(yè)的勞務服務（國家法律法規(guī)有規(guī)定，憑有效許可證經營）。 法律依據：《建筑業(yè)企業(yè)資質管理規(guī)定》第五條規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)資質分為施工總承包資質、專業(yè)承包資質、施工勞務資質三個序列。施工總承包資質、專業(yè)承包資質按照工程性質和技術特點分別劃分為若干資質類別，各資質類別按照規(guī)定的條件劃分為若干資質等級。施工勞務資質不分類別與等級。 建筑勞務公司怎么建賬？ 主要是做施工分包和資質掛靠這兩方面，還有建筑勞務公司的財務都有哪些流程，都需要報什么稅？？請各位大大給予幫助，衷心O(∩_∩)O謝謝 1個回答 推薦于 2018.12.22 滿意答案 一、工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。 |
|
|
來自： 趙拴平 > 《業(yè)務核算》
