原創(chuàng) 財務BP是神馬 業(yè)財UP 2025年06月12日 08:46 湖北

在企業(yè)財務工作中，稅務指標取票率與會計做賬緊密相連，其中取票率引發(fā)的見票做賬問題

1??取票率怎么理解？

先來了解一下成本費用取票率，它是指企業(yè)實際取得并用于核算的成本費用憑證（如發(fā)票、收據等）占應取得憑證總量的比例。

具體公式表示為：成本費用取票率=取得的發(fā)票金額/總成本費用*100%

企業(yè)自行申報的成本費用A=營業(yè)成本（主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本）+期間費用（財務費用、管理費用、銷售費用）

根據發(fā)票金額推算的成本費用B=本期取得發(fā)票總額+本期發(fā)放工資總額+本期折舊或攤銷+本期海關進口額-本期存貨增加額-本期固定資產與無形資產增加額

倘若A明顯大于B，就會預警

簡單來說，就是企業(yè)發(fā)生支出后，能夠成功獲取并用于報銷記賬的有效票據占所有應報銷支出的比例。

如，某企業(yè)在2024年匯算清繳時，稅前扣除的成本和費用總計1200萬元，然而有發(fā)票的部分僅為820萬元，那么該企業(yè)這一年的成本費用取票率就是68% 。

這個看似簡單的取票率，卻有著重要的意義。稅務部門會通過大數據模型，將企業(yè)的取票率與歷史數據以及同行業(yè)水平進行比對。一旦取票率顯著偏低，就可能觸發(fā)預警機制，要求企業(yè)進行自查并作出解釋。

2??實際案例

接下來，我們通過一個實際案例來深入分析。A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，在2024年度的匯算清繳中，申報的成本費用為800萬元，可取得發(fā)票的成本費用僅300萬元，取票率低至37.5%。稅務機關在數據分析時發(fā)現這一異常，要求A公司進行自查說明。
A公司的財務人員經過仔細核查，發(fā)現存在以下幾方面問題：

其一，部分原材料采購自一些小型供應商，這些供應商以各種理由不提供發(fā)票，財務人員為了及時入賬，便采用了白條記賬；

其二，公司在年底為了完成業(yè)績目標，大量計提了員工獎金，但在匯算清繳時，獎金尚未實際發(fā)放，卻已全部計入成本費用；

其三，有一筆設備采購，由于供應商的原因，發(fā)票在匯算清繳之后才收到，財務人員之前只是進行了暫估入賬，未及時調整。

這些問題導致A公司取票率異常，進而引發(fā)了一系列的稅務風險。稅務機關可能會懷疑企業(yè)存在虛列成本費用的情況，因為（單筆超過500元）白條入賬不符合稅法規(guī)定，不能在稅前扣除，即便這些支出是真實發(fā)生的，也會引發(fā)對成本列支合理性的質疑。

虛列工資的嫌疑也會隨之而來，工資雖無需發(fā)票即可在稅前扣除，但如果工資列報過多，會拉高總成本分母，降低取票率。

暫估成本未及時取得發(fā)票并進行納稅調整，也會使稅務機關對企業(yè)的財務核算準確性產生懷疑。

3??到底要怎么做？

稅會本身就有差異，會計口徑是會計口徑，稅務口徑是稅務口徑，該調整就調整，該做賬就做賬，到規(guī)定的時間節(jié)點未取得合規(guī)憑證，按照稅務口徑調整即可

財務人員在考證的過程中學習了大量的稅會差異調整但實操中因為老板主觀意見導致以少交稅為目的做賬，同時導致會計養(yǎng)成了見票做賬的壞習慣，實際上我們應該正確的樹立自己的觀點然后引導老板按照合規(guī)的方式進行賬務處理，實操過程中我們利用專業(yè)知識給老板講解風險，就目前大環(huán)境下老板們一般都是愿意聽

就上面案例在這樣的取票率問題下，A公司會計做賬時，只能見票做賬，沒票的支出無法正常入賬，使得財務數據無法真實反映企業(yè)的經營狀況。從這個案例可以看出，取票率低不僅會給企業(yè)帶來稅務風險，還會嚴重影響會計做賬的準確性和規(guī)范性。

企業(yè)該如何應對這些問題呢？

首先，要加強對供應商的管理，在采購合同中明確發(fā)票開具的條款，確保能夠取得合法有效的發(fā)票。

其次，規(guī)范財務核算流程，嚴格按照權責發(fā)生制和稅法規(guī)定進行賬務處理，避免出現不合理的計提和暫估。

再者，定期對取票率進行自查和分析，及時發(fā)現問題并加以解決。

取票率是企業(yè)財務和稅務管理中不可忽視的關鍵指標。企業(yè)應重視取票率問題，規(guī)范會計做賬流程，加強內部管理和風險防控，以確保企業(yè)的財務健康和稅務合規(guī)，避免因取票率異常和見票做賬問題給企業(yè)帶來不必要的損失和風險。