是不是與他們關(guān)系搞得有點僵了。
稅務(wù)部門的意見是有法規(guī)依據(jù)的，具體如下：
1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條有這樣一個規(guī)定： 單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。上述所說單位，實施細則這樣解釋：所稱單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
依據(jù)財此規(guī)定，認定貴單位的“贈品”行為為視同銷售并補征增值稅沒有問題。
2、在企業(yè)所得稅上有溝通的余地，理由如下：
A、財稅[1996]79號規(guī)定：“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。”
B、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關(guān)會計準則問題解答（三）》（財會［2003］29號）文規(guī)定：“對自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈的視同銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅金額，確認為當期所得稅費用及當期應(yīng)交所得稅，借記‘所得稅’科目，貸記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅’科目。”
上述兩個文件都強調(diào)了企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，而沒有提及外購是否涉及企業(yè)所得稅，故需與稅務(wù)部門溝通，讓他“理解”你對文件的理解。再退一步，你可以按照：利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－產(chǎn)品銷售稅金及附加－期間費用的企業(yè)所得思路，要求稅務(wù)部門不能以毛利來征所得稅，而應(yīng)當按照利潤總額來征收，這樣，計算下來，該贈品的利潤也許是負數(shù)或零，也就不用再征企業(yè)所得稅了。
3、提醒關(guān)注國稅函(2000)057號的規(guī)定，“企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。”
也就是說，企業(yè)有義務(wù)在對外發(fā)放現(xiàn)金、贈送實物或有價證券時向受贈人扣繳個人所得稅，如果企業(yè)未能按規(guī)定及時扣繳，則企業(yè)須自行承擔該部分應(yīng)扣未扣稅款。上述稅款則是你所說的處罰中不含的。
