酒店的原材料多是自行采購，自制憑證入帳，自已的招待費用，俗稱“店請”，也可能直接在成本中列支，不作帳務(wù)反映，采購的煙酒可能被管理部門領(lǐng)用或發(fā)放福利，成本很難核實。酒水的入場費、私人的紅白事宴請收入也很難掌握，對大酒店的檢查難度較大。

一、   基本情況

某大酒店是我縣境內(nèi)規(guī)模較大的三星級酒店，成立于2002年12月，注冊資本1200萬元，主要從事餐飲、住宿等服務(wù)業(yè)，內(nèi)設(shè)餐飲部、住宿部、精品店等，還出租浴城、歌廳及門市房，其企業(yè)所得稅實行查帳征收。2007年帳面銷售收入1889.10萬元，帳面虧損5.07萬元。

2008年3月，我局根據(jù)分級分類檢查計劃，對該單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該單位偷稅的手段有：收取客戶的電話費、客房出售日用品款、酒水的入場費、店請直接沖成本費用少申報營業(yè)稅；簽定租賃合同時，沒有提供物業(yè)管理服務(wù)，但虛假地將租金分為房屋租金和物業(yè)費兩部分，達(dá)到少申報房產(chǎn)稅的目的；編制虛假的采購單，領(lǐng)料單，多列支成本；多提折舊，列支不符合標(biāo)準(zhǔn)的費用，少申報企業(yè)所得稅。

二、  檢查中發(fā)現(xiàn)的線索及追蹤的問題

檢查之前，我們制定了較詳細(xì)的檢查計劃，對各稅種可能存在的問題進(jìn)行了梳理，并一一列出檢查步驟、檢查技巧、談話方法、取證手段，讓納稅人承認(rèn)事實，心悅口服。

1、賬證資料與酒店經(jīng)營各環(huán)節(jié)資料核對

檢查開始，我們先做了合理分工，一人先對其帳簿檢查，重點檢查其帳簿有無“店請”沖銷售成本、入場費、贊助費、客房電話費、客房銷售的日用品收入有沒有作收入或直接沖銷售成本，私人紅白事宴請是否全部入帳。另一人直接調(diào)取1月、10月的客房、餐飲的銷售月報、日報及其中幾天的收款收據(jù)、發(fā)票及值班人員報的餐飲、住宿記錄。看每天餐飲、住宿值班人員的記錄與日報是否相符，與收款收據(jù)、應(yīng)收帳款是否相符，開據(jù)的發(fā)票與現(xiàn)金、應(yīng)收的帳款是否相符，日報的累計數(shù)與月報是否相符，這些原始單據(jù)與帳簿記載是否相符，通過帳簿及實際內(nèi)部各環(huán)節(jié)的傳遞單據(jù)，發(fā)現(xiàn)存在以下現(xiàn)象：

內(nèi)部人員開房，值班人員報的報表有記載，但單位不作收入。

向客戶收取的電話費35270.60元，直接沖管理費用電話費，不作收入。

店請45644.00元，直接記銷售成本，不作銷售收入處理。

收取的入場費、贊助費57005.79元直接沖減銷售成本，不作收入。

客房向客人收取的日用品銷售收入25436.00元直接沖減銷售成本。

2、確定檢查重點，逐項突破

檢查人員據(jù)逆查法分析企業(yè)會計報表發(fā)現(xiàn)的毛利率、成本利潤率及“管理費用率”（即管理費用占經(jīng)營收入的比率）所存在的異常變動現(xiàn)象，決定將 “成本”、“管理費用”科目列為重點檢查內(nèi)容。

對帳薄記載的原材料采購憑證一一核實，檢查其手續(xù)是否完備，日期記載是否及時，附列資料是否齊全，與當(dāng)期的餐飲收入是否配比。通過帳簿憑證的記載與采購部門的實物記載、廚房的領(lǐng)用記載與當(dāng)期的餐飲收入配比不當(dāng)，發(fā)現(xiàn)有幾個月總有幾份采購單手續(xù)不完備，缺少原始憑證，數(shù)額特別大，直接記原材料采購，可能是為了沖當(dāng)期的利潤。

檢查管理費用帳戶，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)擅自縮短折舊年限，多提取折舊241502.34萬元，不符合稅前扣除的費用591502.34萬元。

3、賬證檢查與實地調(diào)查相結(jié)合

對其歌舞廳、沐浴場所、門市房出租情況進(jìn)行實地檢查，與租房人談話，對照合同核實，發(fā)現(xiàn)企業(yè)租金收入都已足額入帳，但從租金中分出物業(yè)管理費，又沒有提供物業(yè)管理服務(wù)，少繳房產(chǎn)稅23331.31元。

4、調(diào)查詢問，迅速結(jié)案

對酒店進(jìn)行實地調(diào)查，了解酒店的管理制度，和酒店負(fù)責(zé)人談話時，對以上存在的問題作側(cè)面了解，讓酒店負(fù)責(zé)人提供相關(guān)人員的崗位、名單，特別是采購人員、采購渠道、結(jié)算方式。迅速找相關(guān)人員詢問，包括值班人員、結(jié)算人員、采購人員、保管人員、后勤人員、財務(wù)人員，采購人員、保管員的筆跡與憑證上異常的原材料采購交易單據(jù)筆跡核對，提取相關(guān)證據(jù)。掌握了證據(jù)后，立刻單位負(fù)責(zé)人宣傳稅收政策，讓其主動承認(rèn)以上問題，愿意接受稅務(wù)機關(guān)處理。

三、    定性、處理過程和結(jié)果

1、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》、《征收教育費附加的暫行規(guī)定》的規(guī)定，向該公司追繳營業(yè)稅25146.17元、城建稅1257.31元、教育費附加754.39元。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則，向該公司追繳企業(yè)所得稅294607.04元。

3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二、六十三條規(guī)定，該酒店已構(gòu)成偷稅行為，對其處少繳稅款百分之五十的罰款29833.65元，并追繳滯納金1655.98元。