基本介紹

　　納稅人包括

　　①全民所有制企業(yè)。 　?、诔青l(xiāng)各類集體所有制企業(yè)。 ③中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)；外資企業(yè)。 　?、?a target=_blank>國家行政機關(guān)和事業(yè)單位。 　?、?a target=_blank>私營企業(yè)。 　　⑥個體工商戶、農(nóng)村專業(yè)戶、承包戶。 　?、咭?a target=_blank>稅法規(guī)定應(yīng)納個人所得稅和個人收入調(diào)節(jié)稅的個人。納稅人是按照稅種確定的。

權(quán)利

　　納稅人的權(quán)利包括 　　有享受稅法規(guī)定的減稅、免稅的權(quán)利； 　　 有依法申請收回多繳納稅款的權(quán)利； 　　在生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)生重大困難時，依法享有申請分期、延期繳納稅款或申請減稅、免稅的權(quán)利； 　　對稅務(wù)機關(guān)不正確的決定有申訴權(quán)； 　　對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的不法行為有向其上級主管部門及國家監(jiān)督、檢查機關(guān)檢舉、揭發(fā)的權(quán)利。

義務(wù)

　　納稅人的義務(wù)包括 　　按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記； 　　按稅法規(guī)定的期限和程序辦理納稅申報，并按期交納稅款； 　　向稅務(wù)機關(guān)及時提供會計、財務(wù)報表； 　　接受稅務(wù)檢查，并如實反映和提供有關(guān)情況和材料。

一般納稅人

一般納稅人的認定

　　一、增值稅一般納稅人 　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè) 　　 性單位。（摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1994］059號文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］228號文件轉(zhuǎn)發(fā)） 二、增值稅一般納稅人的特點 　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。 　　對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1994］059號文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］228號文件轉(zhuǎn)發(fā)）對于年銷售額在規(guī)定標準以上的增值稅納稅人，應(yīng)認定為一般納稅人，不得作為小規(guī)模納稅人處理。（摘自市稅務(wù)局京稅一［1994］44號文件）

具體規(guī)定

　　一、年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)及個體經(jīng)營者小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。（摘自《增值稅暫行條例》） 　　會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅額，進項稅額和應(yīng)納稅額。（摘自《增值稅暫行條例實施細則》） 　　年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1994］059號文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］228號文件轉(zhuǎn)發(fā)） 　　年應(yīng)稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)（未超過標準的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請 　　 ，稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。（摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1994］116號文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］321號文件轉(zhuǎn)發(fā)）個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準，可以定為一般納稅人。（摘自《增值稅暫行條例實施細則》） 　　根據(jù)《條例》規(guī)定，年銷售額在規(guī)定標準以下的小企業(yè)，只要會計核算健全也可以認定為一般納稅人，其具體條件為工商部門辦理工商登記；在稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)登記；在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；單獨建帳核算并有專職財會人員，能按規(guī)定提供應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的銷項稅額和進項稅額資料。個體經(jīng)營者，申請認定一般納稅人時，亦應(yīng)基本具備上述條件。（摘自市稅務(wù)局京稅一［1994］44號文件） 　　申請辦理一般納稅人認定，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供如下證件、資料。 　　1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務(wù)機關(guān)出具書面申請報告。申請報告應(yīng)著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。 　　2、工商行政管理部門批準發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。 　　3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。 　　4、銀行賬號證明。 　　5、注冊資金證明。（商貿(mào)企業(yè)） 　　 6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)） 　　7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)） 　　8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。一般納稅人申請 　　根據(jù)國家政策申請做一般納稅人是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模所必須的，也是企業(yè)為合理納稅所必要的一般納稅人不 　　僅可以節(jié)約納稅，而且可享受國家相關(guān)政策優(yōu)惠如出口退稅等，還可在企業(yè)之間享有最高的信譽度是企業(yè)發(fā)展壯大的必要條件。 　　安居企業(yè)機構(gòu)擁有12年的相關(guān)商務(wù)經(jīng)驗在相關(guān)部門擁有良好的可靠關(guān)系，可協(xié)助您輕松申請到一般納稅人節(jié)約你的時間與金錢！

一般納稅人認定常識

　　1.一般納稅人申請條件。 　　2.一般納稅人的附加建議。 　　一般納稅人所需材料： 　　1.營業(yè)執(zhí)照；公司章程； 　　2.國地稅務(wù)登記證； 　　3.組織機構(gòu)代碼證； 　　4.法人代表身份證明及相片； 　　5.辦稅會計的身份證明及相片； 　　6.銀行賬號證明(基本戶)； 　　7.租賃合同會計證； 　　8.近期財務(wù)報表購銷合同； 　　9.近期納稅證明； 　　10.進出口資格及海關(guān)商檢證明； 　　11.應(yīng)交增值稅明細帳設(shè)置和核算方法說明書； 　　12.通用一般納稅人增值稅申請表(法人簽名加蓋企業(yè)公章)

一般納稅人的程序

　　提出書面申請領(lǐng)取深入企業(yè)進行初審法制征管科復查局長審批通過在CTAIS中完成文書流轉(zhuǎn)操作發(fā)放。

小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人的認定 　　一、小規(guī)模納稅人的標準小規(guī)模納稅人的標準規(guī)定如下： 　　(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在一百萬以下的； 　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。（摘自《增值稅暫行條例實施細則》） 　　以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。（摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1993］154號文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］44號文件轉(zhuǎn)發(fā)） 　　小規(guī)模納稅人標準的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。（摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1993］154號文件，市稅務(wù)局京稅一［1994］44號文件轉(zhuǎn)發(fā)） 　　二、視同小規(guī)模納稅人 　　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的特點

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易的方法計算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算，不得抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式 　　應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

　　 　　征收率 　　小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)的，適用4%的征收率；小規(guī)模納稅人為商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)的，適用6%的征收率 　　銷售額：為不含稅的銷售額。